會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解：加計扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/07/13 09:46:16　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點講解十五、加計扣除

　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2009年會計利潤總額是300萬元，企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元。則該企業(yè)2009年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為（）。

　　A.25萬元

　　B.50萬元

　　C.75萬元

　　D.100萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元，可按75萬元（50×150%＝75）數(shù)額在稅前進行扣除。

　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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