中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)講解：企業(yè)所得稅的征收范圍

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點(diǎn)講解二、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　?。ㄒ唬┧玫念愋?

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　（1）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國家主管部門確認(rèn)的其他盈利事業(yè)取得的合法所得，還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團(tuán)組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動，取得的合法經(jīng)營所得；

　?。?）其他所得，是指股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得。

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　?。?）在業(yè)經(jīng)營所得，是指納稅人在開業(yè)經(jīng)營時賬冊上所記載的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得；

　?。?）清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

　?。ǘ┧脕碓吹拇_定

　　1.來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

　?。?）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

　?。?）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

　?。?）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

　?。?）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　2.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算。這里所指虧損，是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。