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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo)：暫時(shí)性差異
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
第十五章 所得稅
備考指導(dǎo)五、暫時(shí)性差異
就所得稅而言，會(huì)計(jì)與稅法的差異，可做如下分類：
其中，關(guān)于暫時(shí)性差異，可按下圖歸納：
【例題·多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
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