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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：現(xiàn)金預(yù)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/07/03 09:27:38　字體：大 小

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第二章 預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、主要預(yù)算的編制——現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算，是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

　　現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分構(gòu)成。其關(guān)系等式為：

　　期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額

　　現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額

　　【例】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為80000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35000元，前三季度每季預(yù)交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元，最低現(xiàn)金余額為50000元。W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表所示。

W公司現(xiàn)金預(yù)算表

20××年度　　　　　　　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)　目　1季度　2季度　3季度　4季度　全　年　
期初現(xiàn)金余額　80000　80000　80000　80000　80000　
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入　475000　575000　700000　675000　2425000　
可供支配的現(xiàn)金合計(jì)　555000　655000　780000　755000　2505000　
經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出　　 　　 　　 　　 　　 　
直接材料采購(gòu)　208800　236480　271352　271256　987888　
直接人工支出　66000　76500　88500　72000　303000　
制造費(fèi)用　25000　25000　24000　19450　93450　
銷售及管理費(fèi)用　69855　69855　69855　69855　279420　
支付流轉(zhuǎn)稅　35000　35000　35000　35000　140000　
預(yù)交所得稅　50 000　50000　50000　89440　239440　
分配股利　　 　　 　　 　250 000　250000　
資本性現(xiàn)金支出　50000　40 000　70 000　80 000　240000　
現(xiàn)金支出合計(jì)　504655　532835　608707　887001　2533198　
現(xiàn)金余缺　50345　122165　173293　-132001　-28198　
長(zhǎng)期借款　40 000　　 　　 　80000　120000　
支付利息　-15345　-15165　-13293　-11999　-55802　
取得短期借款　5000　　 　　 　20 000　25000　
償還短期借款　　 　-5000　　 　　 　-5000　
進(jìn)行短期投資　　 　（22 000）　（78 000）　　 　-100000　
出售短期投資　　 　　 　　 　100000　100000　
期末現(xiàn)金余額　80000　80 000　80000　56000　56000　

　　【例題】（2010年第一大題第1小題）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（ ?。?。

　　A.銷售預(yù)算　　　　　　B.材料采購(gòu)預(yù)算

　　C.現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　D.資本支出預(yù)算

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算。

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