新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：內(nèi)部交易的抵消處理
單項選擇題
◎2010年3月1日，甲公司以800萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其子公司作為管理用固定資產(chǎn)，當日投入使用。甲公司生產(chǎn)該設備的成本為600萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年（折舊年限和折舊方法均與稅法規(guī)定相同），預計凈殘值為零。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%，甲公司編制2010年合并報表時，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（ ）萬元。
A.138.75
B.150
C.185
D.200
正確答案：A
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核內(nèi)部交易的抵消處理。2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 800
貸：營業(yè)成本 600
固定資產(chǎn)——原價 200
當期多計提折舊的抵銷：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15
貸：管理費用 15（200/10×9/12）
調(diào)整遞延所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25
貸：所得稅費用 46.25（200－15）×25%
所以，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝（800－600）－15－46.25＝138.75（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-5-8）
正保會計網(wǎng)校
2012-5-8
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號