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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)分享：購(gòu)進(jìn)和自產(chǎn)產(chǎn)品用于非生產(chǎn)總結(jié)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/05/02 11:58:59　字體：大 小

　　購(gòu)進(jìn)一批原材料成本是100萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，現(xiàn)在的公允價(jià)值是110萬(wàn)元，增值稅稅率是17%。

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　 借：在建工程 100
　　貸：原材料 100 　		 √　　
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　　　 借：在建工程 117
　　貸：原材料 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 　		 √　　
（3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
　　貸：原材料 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 　		 √　　
（4）用原材料進(jìn)行債務(wù)重組，償還債務(wù)130萬(wàn)元 借：應(yīng)付賬款 130
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 110
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7
　　　　營(yíng)業(yè)外收入 1.3 　		 √　
（5）用原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值為128.7萬(wàn)元），具有商業(yè)實(shí)質(zhì)　 借：無(wú)形資產(chǎn) 128.7
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 110
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7 　		 √

　　企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。

（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品　 借：在建工程 80
　　貸：庫(kù)存商品 80 　		 √　　
（2）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品　　
　　　		 借：在建工程97
　　貸：庫(kù)存商品 80
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 　		 √　　
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利　　
　　　		 借：生產(chǎn)成本等 117
　　貸：應(yīng)付職工薪酬117
借：應(yīng)付職工薪酬 117
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫(kù)存商品 80　		 √
　　
（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，償還債務(wù)120萬(wàn)元　
　　　		 借：應(yīng)付賬款 120
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
　　　　營(yíng)業(yè)外收入 3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫(kù)存商品 80　		 √　　
（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品交換無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值117萬(wàn)元），如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)　 借：無(wú)形資產(chǎn) 117
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
　　貸：庫(kù)存商品 80　		 √　　
（6）因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損
　		 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 81.7
　　貸：庫(kù)存商品 80
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7 　		 　　　

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