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中級會計實務知識點解析：調(diào)整子公司實現(xiàn)凈利潤的思路
調(diào)整子公司實現(xiàn)凈利潤的思路是 ：
在調(diào)整凈利潤的時候，內(nèi)部交易之外的事項（將個別報表由賬面價值調(diào)整為公允價值時產(chǎn)生的影響）對損益的影響，都應該考慮，包括遞延所得稅的影響。如果是內(nèi)部交易的調(diào)整，則只需要考慮內(nèi)部交易形成實物資產(chǎn)產(chǎn)生的對損益的影響，對債權債務的影響不需要考慮，還要注意內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅影響也不需要考慮。
關于內(nèi)部交易產(chǎn)生的所得稅費用不調(diào)整凈利潤，可以參考如下解釋理解：遞延所得稅本身與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系，它是把合并報表當成一張普通報表，因為編制了抵消調(diào)整分錄后，使這個報表上的資產(chǎn)的賬面價值發(fā)生了變動，而計稅基礎不變，因而產(chǎn)生了暫時性差異，確認遞延所得稅，它本身不是未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，所以調(diào)凈利潤時不需要考慮。
只有內(nèi)部形成真正資產(chǎn)時，內(nèi)部交易形成實物資產(chǎn)，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在由成本法轉(zhuǎn)權益法時，要對凈利潤加以調(diào)整。內(nèi)部債權債務不是真正的實物資產(chǎn)，所以對內(nèi)部債權計提的減值損失也不需要調(diào)整凈利潤。
總之，調(diào)整凈利潤時就是調(diào)整一些涉及到損益類的項目，各個損益類項目在借貸方的含義不同，調(diào)整時也需要進行不同的處理。
正保會計網(wǎng)校學員 穆紫曉兒
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