中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)材料或自產(chǎn)產(chǎn)品增值稅會(huì)計(jì)處理

　　關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)材料或者自產(chǎn)產(chǎn)品，涉及到的增值稅如何處理？

　　(1)將外購(gòu)貨物用于在建工程如何作分錄？ 將自產(chǎn)貨物用于在建工程如何作分錄？

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　如果其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，那么不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　?。?）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資如何作分錄？將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資如何作分錄？

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同上外購(gòu)的貨物。

　?。?）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)如何作分錄？將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)如何作分錄？

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　捐贈(zèng)方的賬務(wù)處理：（原材料）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　庫(kù)存商品的賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　接受方的賬務(wù)處理：

　　借：原材料、庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　?。?）將外購(gòu)貨物用于分配股利如何作分錄？將自產(chǎn)貨物用于分配股利如何作分錄？

　　都是視同銷售處理。

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（5）將外購(gòu)貨物用于職工集體福利如何作分錄？將自產(chǎn)貨物用于職工集體福利如何作分錄？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?)將外購(gòu)貨物用于職工個(gè)人福利或個(gè)人消費(fèi)如何作分錄？將自產(chǎn)貨物用于職工個(gè)人福利或個(gè)人消費(fèi)如何作分錄？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　醉臥夕陽(yáng)