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會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)
單項選擇題
◎甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，2009年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2010年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2010年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2010年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2010年有關(guān)保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。
A.2010年年末預計負債賬面價值為700萬元
B.2010年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
C.2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元
D.2010年應交所得稅為400萬元
正確答案：D
正保會計網(wǎng)校答案解析：預計負債賬面價值＝500-400+600=700（萬元）；預計負債計稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時性差異累計額＝700（萬元）；2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2010年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175-125＝50（萬元）；2010年應交所得稅＝（1 000＋600－400）×25%＝300（萬元）或＝[1 000＋（700－500）]×25%＝300（萬元）；2010年所得稅費用＝300－50＝250（萬元）。
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-3-12）
正保會計網(wǎng)校
2012-3-12
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