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2012年會計職稱考試《中級財務管理》收支兩條線的理解
構建企業(yè)“收支兩條線”的資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向，流量，和流程三個方面入手：
一、資金的流向方面，企業(yè)收支兩條線要求各部門或分支機構在內部銀行或當?shù)劂y行設立兩個賬戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶還必須及時，足額的回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥來，嚴禁坐支現(xiàn)金。
二、資金的流量方面，在收入環(huán)節(jié)上要求所有的收入的資金都必須進入收入戶，不得私設賬外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調度；在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度 .有效的資金流量管理將有助于確保及時，足額的收入資金，合理控制各項費用支出和有效調劑內部資金。
三、資金的流程方面，他是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：
1、關于賬戶管理，貨幣資金安全性等規(guī)定。
2、收入資金管理與控制。
3、支出資金管理與控制。
4、資金內部結算與信貸管理與控制。
5、收支兩條線的組織保障。
·例·多項選擇題
◎對于現(xiàn)金收支兩條線管理模式來說，資金流程主要包括（ ）。
A.關于賬戶管理、貨幣資金安全性規(guī)定
B.資金內部結算，信貸管理與控制
C.支出資金管理與控制
D.資金用途的管理和控制
正確答案：ABC
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核“收支兩條線”管理模式的流程。資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：（1）關于賬戶管理、貨幣資金安全性規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內部結算，信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。
作者：正保會計網(wǎng)校學員 里見影
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