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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)總結(jié)：視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理和不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2011/12/27 08:37:33　字體：大 小

　　視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程　　　		　　借：應(yīng)付利潤(rùn)①
　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②
　　　　應(yīng)付職工薪酬④
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品或原材料
　　如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：
　　借：營(yíng)業(yè)外支出
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：
　　借：在建工程
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　　?。ㄈ绻莿?dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)此項(xiàng)）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額） 　

　　 不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程
②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
③將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
④因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
⑤購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)　		借：在建工程
　　應(yīng)付職工薪酬
　　待處理財(cái)產(chǎn)損益
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）
　　　　或原材料等
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線(xiàn)則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 旖旎麗人

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