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會計職稱考試《中級會計實務(wù)》練習(xí)題：計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
◎下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
正確答案：A
正保會計網(wǎng)校答案解析：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額。稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，未來可稅前列支的金額＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝0，即預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，選項A正確；
選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅收規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值－0＝預(yù)計負(fù)債的賬面價值；
選項C，對于計提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，未來不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－0＝賬面價值；
選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，不產(chǎn)生暫時性差異，所以賬面價值和計稅基礎(chǔ)是相等的。
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