2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十七章練習(xí)題

　　2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到強(qiáng)化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章練習(xí)題，供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

第十七章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列情形中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。

　　A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策

　　B投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式變更為成本模式計(jì)量

　　C.對(duì)低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為五五攤銷法

　　D.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

　　2.甲公司2008年12月1日新增設(shè)備一臺(tái)，其原值為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2010年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為7年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬(wàn)元改為6萬(wàn)元。該設(shè)備2010年的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.25.14

　　B.24.29

　　C.28.33

　　D.35.2

　　3.向陽(yáng)股份有限公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。該公司2010年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（企業(yè)重要性水平為3萬(wàn)元），會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（ ）。

　　A.發(fā)現(xiàn)2009年多計(jì)管理費(fèi)用500萬(wàn)元

　　B.發(fā)現(xiàn)2009年少提折舊費(fèi)用0.20萬(wàn)元

　　C.為2009年售出的商品提供售后保修服務(wù)發(fā)生支出200萬(wàn)元

　　D.由于新商品的出現(xiàn)，固定資產(chǎn)將其折舊年限由10年減少至7年

　　4.下列項(xiàng)目中不屬于會(huì)計(jì)政策的是（ ）。

　　A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法

　　B.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量方法

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

　　5.甲公司于2006年12月1日購(gòu)入并投入使用一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為840萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊。2010年年初由于出現(xiàn)了替代該設(shè)備的新產(chǎn)品的出現(xiàn)，將原預(yù)計(jì)使用年限改為7年，預(yù)計(jì)凈殘值改為20萬(wàn)元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%.則該會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2010年利潤(rùn)總額的影響金額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.-65

　　B.-48.75

　　C.65

　　D.48.75

　　6.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。

　　A.為增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，將所有設(shè)備的折舊年限延長(zhǎng)5年

　　B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

　　C.因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法轉(zhuǎn)為完工百分比法

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為工作量法

　　7.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性

　　C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由15年改為9年

　　B.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益法改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

　　D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

　　9.對(duì)本期發(fā)現(xiàn)的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采取的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。

　　A.不作任何調(diào)整

　　B.直接計(jì)入當(dāng)期凈損益項(xiàng)目

　　C.調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目

　　D.調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

　　10.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響當(dāng)期，又影響未來(lái)期間，那么正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。

　　A.追溯調(diào)整法，計(jì)算對(duì)當(dāng)期的影響額并作披露

　　B.追溯調(diào)整法，計(jì)算對(duì)當(dāng)期和前期的影響額并作披露

　　C.未來(lái)適用法，只計(jì)算對(duì)當(dāng)期的影響額并作披露

　　D.未來(lái)適用法，計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響額，在當(dāng)期和以后各期確認(rèn)

　　11.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

　　B.會(huì)計(jì)政策變更后的盈余公積

　　C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

　　D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的股利

　　12.對(duì)以下交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的是（ ）。

　　A.對(duì)以前年度的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

　　B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

　　C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D.對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

　　13.以下關(guān)于前期差錯(cuò)的處理中，正確的是（ ）。

　　A.對(duì)于所有的前期差錯(cuò)均應(yīng)該采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整

　　B.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)應(yīng)該采用追溯重述法進(jìn)行處理

　　C.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯重述法進(jìn)行更正（確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外）

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)

　　14.2010年12月31日，C公司發(fā)現(xiàn)2009年公司漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中也未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假定2009年公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。則該項(xiàng)差錯(cuò)影響2010年期末未分配利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.15

　　C. 13.5

　　D. 5

　　15.某公司對(duì)以下業(yè)務(wù)的處理中，不符合相關(guān)國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的是（ ）。

　　A.為增加報(bào)告年度的利潤(rùn)，企業(yè)將其固定資產(chǎn)的折舊年限延長(zhǎng)5年

　　B.因增加對(duì)被投資單位持股比例達(dá)到控制而改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

　　C.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例降低

　　D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法發(fā)生改變采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)的初始成本由以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定改為以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由零改為20萬(wàn)元

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　D.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。

　　A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　B.低值易耗品的攤銷方法由五五攤銷法改為領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　C.某企業(yè)第一次簽訂一項(xiàng)建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為工作量法屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　3.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

　　B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

　　D.企業(yè)預(yù)計(jì)本年會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，降低了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

　　4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)該采用未來(lái)適用法處理

　　B.進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性

　　C.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或者會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　D.采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)應(yīng)處理，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

　　5.某上市公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定的有（ ）。

　　A.由于被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

　　B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

　　C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原雙倍余額遞減法改為年限平均法

　　D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率由原來(lái)的5%降為3%

　　6.以下表述中正確的有（）。

　　A.法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)可以改變會(huì)計(jì)政策

　　B.改變會(huì)計(jì)政策以后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)允許改變會(huì)計(jì)政策

　　C.對(duì)某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

　　7.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因有（ ）。

　　A.賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化

　　B.取得了新的信息

　　C.積累了更多的經(jīng)驗(yàn)

　　D.為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)

　　8.下列各項(xiàng)中，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

　　B.由于執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將棄置費(fèi)用計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本

　　C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

　　D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

　　B.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

　　C.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

　　D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)的凈殘值由250萬(wàn)元變?yōu)?00萬(wàn)元

　　B.因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，核算方式由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算

　　C.所得稅核算方式由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　D.將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

　　11.以下事項(xiàng)中屬于前期差錯(cuò)的有（ ）。

　　A.舞弊產(chǎn)生的影響

　　B.應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤

　　C.疏忽或曲解事實(shí)

　　D.固定資產(chǎn)盤盈

　　12.以下說(shuō)法中，不正確的有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算時(shí)，涉及損益的事項(xiàng)應(yīng)該先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B.首次執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不需要進(jìn)行追溯調(diào)整

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響只需要在變更當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)即可

　　D.對(duì)于所有的前期差錯(cuò)均應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整

　　13.下列會(huì)計(jì)政策變更的處理步驟中，正確的有（ ）。

　　A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

　　B.進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

　　C.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注說(shuō)明

　　三、判斷題

　　1.交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （ ）

　　2.企業(yè)將已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為成本模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （ ）

　　3.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)應(yīng)考慮因政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤(rùn)或股利。 （ ）

　　4.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的期初數(shù)。 （ ）

　　5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)的不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 （ ）

　　6.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)由經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理方式核算改為融資租賃會(huì)計(jì)處理方式核算，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （ ）

　　7.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。 （ ）

　　8.為使企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性，企業(yè)在任何情況下均不允許變更會(huì)計(jì)政策。 （ ）

　　9.前期差錯(cuò)的重要程度應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。 （ ）

　　10.企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，意味著以前期間企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的。 （ ）

　　四、計(jì)算分析題

　　東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2011年1月1日，東方公司將對(duì)外出租的一幢廠房由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。

　　該廠房于2007年12月31日對(duì)外出租，出租時(shí)廠房的原價(jià)為15 000萬(wàn)元，已提折舊為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定東方公司計(jì)提折舊的方法及預(yù)計(jì)使用年限符合稅法規(guī)定。

　　從2007年1月1日起，東方公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，東方公司對(duì)外出租的廠房2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允價(jià)值分別為9 000萬(wàn)元、10 000萬(wàn)元、10 200萬(wàn)元、10 700萬(wàn)元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　要求：

　　（1）編制2007年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)算2008年、2009年和2010年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。

　　（3）填列2011年1月1日會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表。

　　會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算表

　　單位：萬(wàn)元

　　（4）分別編制2010年年初和2010年的調(diào)整分錄。

　　五、綜合題

　　凌云股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱凌云公司）系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。凌云公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。凌云公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。凌云公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

　　（1）2010年6月30日，凌云公司將公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元的辦公用房一套，按照2 700萬(wàn)元的價(jià)格售給甲公司，并簽訂了一份租賃合同，從甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租回該辦公用房，租期為2年。辦公用房原賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定，在租期的每期期末支付租金150萬(wàn)元，如果在市場(chǎng)上租用同等的辦公用房需每期期末支付租金200萬(wàn)元。租賃期滿后，甲公司收回辦公用房的使用權(quán)。

　　凌云公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 800

　　貸：固定資產(chǎn) 2 800

　　借：銀行存款 2 700

　　營(yíng)業(yè)外支出 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　借：管理費(fèi)用 75

　　貸：其他應(yīng)付款 75

　?。?）2010年9月12日，凌云公司與乙公司就凌云公司所欠乙公司貨款800萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，凌云公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)監(jiān)控設(shè)備和60萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償乙公司該貨款。凌云公司該監(jiān)控設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)150萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)250萬(wàn)元，凌云公司向乙公司開(kāi)具該批監(jiān)控設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

　　凌云公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按監(jiān)控設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 800

　　貨：庫(kù)存商品 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85

　　銀行存款 60

　　營(yíng)業(yè)外收入 355

　?。?）2010年11月12日，凌云公司與丙公司簽訂大型監(jiān)控設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定凌云公司向丙公司銷售2臺(tái)大型監(jiān)控設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)800萬(wàn)元，成本為每臺(tái)460萬(wàn)元。同時(shí)凌云公司又與丙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定凌云公司在2011年6月1日以每臺(tái)830萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。凌云公司于2010年12月1日收到丙公司貨款1 600萬(wàn)元存入銀行。凌云公司尚未發(fā)出商品，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　凌云公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 920

　　貸：庫(kù)存商品 920

　?。?）2010年12月6日，凌云公司與丁公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。凌云公司以其生產(chǎn)的5臺(tái)監(jiān)控設(shè)備換取丁公司生產(chǎn)的6輛小轎車。凌云公司該監(jiān)控設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)74萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)90萬(wàn)元。丁公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛40萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛75萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

　　凌云公司取得的小轎車作為公司高級(jí)管理人員用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，凌云公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為8年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　凌云公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的5臺(tái)監(jiān)控設(shè)備，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 370

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5

　　貸：庫(kù)存商品 370

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5

　　假定上述差錯(cuò)不考慮所得稅的調(diào)整。

　　要求：對(duì)上述資料中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

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