2011《經(jīng)濟法》復習指導：增值稅 消費稅 關稅區(qū)別

增值稅 消費稅 關稅區(qū)別

　　1．增值稅：是以商品生產(chǎn)流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。

　?。?）納稅主體：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

　?。?）征稅對象和征稅范圍：在我國，貨物和加工、修理修配勞務的法定增值額為增值稅的征稅對象。其征稅范圍不僅涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售貨物的領域，而且在流通環(huán)節(jié)銷售貨物也需繳納增值稅。

　?。?）稅率：現(xiàn)行增值稅法規(guī)定了17%、13%、零稅率三檔稅率。其中17%為增值稅基本稅率，13%為低稅率，對出口產(chǎn)品實行零稅率。

　　2．消費稅：是以應稅消費品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅。

　?。?）納稅主體：是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，不分經(jīng)濟性質(zhì)和所具有的國籍，也不分所處的地區(qū)，均是消費稅的納稅人。

　?。?）征稅客體和稅目：消費稅征稅客體是生產(chǎn)、委托加工和進口的應稅消費品的流轉(zhuǎn)額。消費稅共有11個稅目，如煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車。

　?。?）稅率：消費稅稅率采用比例稅率和定額稅率。比例稅率共設置25個不同檔次的稅率，最低稅率為3%，最高為45%。對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實行定額稅率。

　　3．關稅：是以進出關境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。

　　關稅的特點：

　?。?）關稅是統(tǒng)一的國境征稅；

　?。?）關稅是以進出境貨物或者物品為征收范圍；

　　（3）海關是關稅征收管理機關。增值稅、消費稅、關稅都是流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅是以在商品流轉(zhuǎn)中商品銷售收入額和經(jīng)營活動所取得的勞務或業(yè)務收入額為征稅對象的一類稅。

　　增值稅、消費稅同關稅之間存在著配合關系。

　　一般說來，出口商品大都免征關稅，與此同時，出口商品也大都免征增值稅或消費稅，或者將已征收的增值稅、消費稅予以退還。反之，進口商品大都征收進口關稅，同時，也大都征收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。可見，增值稅、消費稅同關稅的聯(lián)系是很密切的。進口環(huán)節(jié)：關稅=完稅價格X關稅率 增值稅=（完稅價格+關稅）／（1—增值稅率）X增值稅率 消費稅=（關稅+增值稅+完稅價格）X消費稅率

　　消費稅與增值稅的聯(lián)系：1.兩者都是對貨物征收；2.對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)是一致的。3.二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；4.二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；5.消費稅納稅人同時是增值稅納稅人。

　　消費稅與增值稅的區(qū)別：1.兩者范圍不同：增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收。2.兩者與價格的關系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。3.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。4.兩者的計稅方法不同：增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應稅消費品來劃分。

　　增值稅與關稅的最大區(qū)別為：增值稅可以抵扣，關稅不可以抵扣。

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