2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》三章習(xí)題演練

2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》習(xí)題演練

第三、四、六章習(xí)題演練

一、單項選擇題

1. 甲公司一臺設(shè)備賬面原價為20萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費(fèi)用2 000元，取得的殘值收入為5 000元，該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元。

A. －40 200

B. －31 900

C. －31 560

D. －38 700

2. 正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，正保公司在2009年6月對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，A設(shè)備原價600萬元。已計提折舊150萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為100萬元，售價為120萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用30萬元，改擴(kuò)建后該資產(chǎn)的可收回金額為560萬元，則A設(shè)備改造后的入賬價值為（）萬元。

A. 600.4

B. 557

C. 580

D. 550

3. 2009年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計尚可使用20年。2009年1月15日，X公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計下次裝修時間為2017年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2009年度應(yīng)計提的折舊為（）萬元。

A. 10

B. 25

C. 20

D. 50

4. 甲公司2009年6月20日購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素）。該項資產(chǎn)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年末，公司發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有減值跡象，該項資產(chǎn)的公允價值為310萬元，處置費(fèi)用為10萬元，預(yù)計持續(xù)使用該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬元，該項設(shè)備2010年應(yīng)計提的減值為（）萬元。

A. 20

B. 10

C. 40

D. 50

5. 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，均采用直線法進(jìn)行折舊或攤銷。2009年5月，甲公司外購一項土地使用權(quán)，支付購買價款3000萬元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)60萬元，相關(guān)款項已全部支付。對該土地使用權(quán)甲公司準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓。該項土地使用權(quán)的預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0.2009年12月31日，經(jīng)減值測試，該項房地產(chǎn)的可收回金額為2800萬元，不考慮其他因素，則2009年12月31日該項房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A. 3060

B. 2958

C. 2800

D. 2970.75

6. 存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額通過（）科目核算。

A. 營業(yè)外支出

B. 公允價值變動損益

C. 投資收益

D. 資本公積

7. 2009年8月1日，A公司將一項采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日，該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為860萬元，其中成本為700萬元，公允價值變動為借方余額160萬元。當(dāng)日，該項房地產(chǎn)的公允價值為900萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日，該項房地產(chǎn)計入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A. 700

B. 860

C. 900

D. 740

8. 丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時的該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。

A. 0

B. 20

C. 50

D. 30

9. 丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款60 000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為40 000萬元和35 560萬元。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按直線法攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2010年7月1日的賬面凈值為（）萬元。

A. 40 500

B. 32 500

C. 33 020

D. 40 460

10. 某股份有限公司于2007年7月1日，以60萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2004年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A. 70

B. 63

C. 100

D. 103

11. 甲公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效年限為6年，采用直線法進(jìn)行攤銷，2007年末該專利權(quán)的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。甲公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)，營業(yè)稅稅率為5%，甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A. 17.85

B. 11.54

C. 7.85

D. 12.35

12. 甲上市公司2007年1月以分期付款方式購買一項商標(biāo)權(quán)，該購買合同表明，商標(biāo)權(quán)總價款700萬元，分三年支付，第一年和第二年末分別支付300萬元，最后一年末支付100萬元。假定銀行同期貸款利率為6%，甲公司該項商標(biāo)權(quán)的入賬價值是（ ）萬元。

A. 700

B. 633.98

C. 251.89

D. 466.36

二、多項選擇題

1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，說法正確的有（）。

A. 當(dāng)該項固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項固定資產(chǎn)

B. 出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目

C. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”科目

D. 固定資產(chǎn)用于對外投資時，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

2. 下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A. 建造過程中的在建工程項目由于正常原因發(fā)生的某一單項工程毀損損失

B. 企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)

C. 出售固定資產(chǎn)的凈損失

D. 由過失人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)盤虧損失

3. 下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（）。

A. 出售固定資產(chǎn)的價款

B. 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

C. 毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

D. 清理費(fèi)用

4. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的有（）。

A. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積

B. 已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當(dāng)期損益

5. 下列關(guān)于企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的會計處理表述正確的有（）。

A. 應(yīng)該按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬

B. “存貨跌價準(zhǔn)備”應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”

C. 轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，其差額計入“資本公積—其他資本公積”

D. 轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，其差額計入“公允價值變動損益”科目

6. 將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，下列正確的有（）。

A. 企業(yè)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的日期

B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃方式出租，該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日

C. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用的日期

D. 企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期

7. 下列各項應(yīng)該計入一般企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（）。

A. 出售投資性房地產(chǎn)的收入

B. 出租建筑物的租金收入

C. 出售自用房屋的收入

D. 將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)予以轉(zhuǎn)讓所取得的收入

8. 下列各項費(fèi)用或支出中，一般不應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A. 通過分期付款方式（具有融資性質(zhì)）購入無形資產(chǎn)而發(fā)生的融資費(fèi)用

B. 商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

C. 接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)

D. 無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

9. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試

C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D. 內(nèi)部研發(fā)項目形成的無形資產(chǎn)成本不包括研究階段發(fā)生的支出

10. 關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有（）。

A. 無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B. 估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

C. 殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D. 無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

三、判斷題

1. 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計入到資產(chǎn)入賬價值中。（）

2. 任何企業(yè)都應(yīng)該對所持有的固定資產(chǎn)預(yù)計其棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用即清理費(fèi)用。（）

3. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，一律計入當(dāng)期損益。（）

4. 處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，與之相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。（）

5. 在以成本模式計量的情況下，將作為自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。（）

6. 企業(yè)不論在成本模式下，還是在公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

7. 企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配，無法合理分配的，應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

8. 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在沒有出現(xiàn)減值跡象時，不需要對其進(jìn)行減值測試，也不需要對其使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。（）

9. 企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，當(dāng)土地使用權(quán)對外經(jīng)營出租時，也應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。（）

四、計算題

1. 東風(fēng)公司購置設(shè)備的相關(guān)資料如下：

（1）2009年2月10日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付；設(shè)備購入當(dāng)日即投入安裝。

（2）設(shè)備安裝時，領(lǐng)用工程物資一批，不含稅價款為12萬元。

（3）領(lǐng)用本公司原材料一批，價值15萬元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為2.55萬元。

（4）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為20萬元，計稅價格25萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%。

（5）支付安裝工人的工資為12萬元，支付的其他相關(guān)支出為6.5萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（6）2009年9月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計算年折舊額。

（7）2010年末對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有可能減值，當(dāng)時的公允價值為91萬元，處置費(fèi)用為5萬元，未來該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，減值后，預(yù)計尚可使用年限為3年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。

（8）2011年末企業(yè)由于經(jīng)營方向發(fā)生了變化，決定處置該項固定資產(chǎn)，收到的價款為50萬元，發(fā)生的清理費(fèi)用為3萬元。

要求：

（1）編制2009年建造固定資產(chǎn)有關(guān)會計分錄。

（2）計算2009、2010年應(yīng)計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

（3）計算2010年是否計提減值，如果已經(jīng)發(fā)生減值，計算該項資產(chǎn)減值的金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

（4）計算2011年該項固定資產(chǎn)的賬面價值，編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄。（假定不考慮出售時的銷項稅）

（答案以萬元為單位）

2.

甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，其注冊地在深圳市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，不考慮所得稅影響。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲企業(yè)有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2007年3月，甲企業(yè)自行建造廠房。在建設(shè)期間，甲企業(yè)購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為1 200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房工程項目。甲企業(yè)為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本80萬元，計稅價格100萬元，另支付在建工程人員薪酬99萬元。

（2）2007年12月20日，該廠房的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該廠房預(yù)計使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。

（3）2009年12月31日，甲企業(yè)與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為5年，年租金為20萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年12月31日。

（4）與該廠房同類的房地產(chǎn)在2009年年末的公允價值為1 700萬元，2010年年末的公允價值為1 750萬元。

（5）2011年1月，甲企業(yè)與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2 000萬元的價格將該項廠房轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。

要求：

（1）編制甲企業(yè)自行建造廠房的有關(guān)會計分錄。

（2）計算甲企業(yè)該廠房2009年年末累計折舊的金額。

（3）編制甲企業(yè)將廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

（4）編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

（5）編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年租金收入的會計分錄。

（6）編制甲企業(yè)2011年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

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