2011年會計職稱考試《中級會計實務》三章習題演練

2011年會計職稱考試《中級會計實務》習題演練

第三、四、六章習題演練

一、單項選擇題

1. 甲公司一臺設備賬面原價為20萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用2 000元，取得的殘值收入為5 000元，該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A. －40 200

B. －31 900

C. －31 560

D. －38 700

2. 正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，正保公司在2009年6月對A生產(chǎn)設備進行改造，A設備原價600萬元。已計提折舊150萬元，已計提減值準備30萬元，改造過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為100萬元，售價為120萬元，另發(fā)生工資等費用30萬元，改擴建后該資產(chǎn)的可收回金額為560萬元，則A設備改造后的入賬價值為（）萬元。

A. 600.4

B. 557

C. 580

D. 550

3. 2009年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預計尚可使用20年。2009年1月15日，X公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預計下次裝修時間為2017年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2009年度應計提的折舊為（）萬元。

A. 10

B. 25

C. 20

D. 50

4. 甲公司2009年6月20日購入一臺不需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生了相關的運雜費為100萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素）。該項資產(chǎn)預計使用5年，預計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年末，公司發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有減值跡象，該項資產(chǎn)的公允價值為310萬元，處置費用為10萬元，預計持續(xù)使用該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬元，該項設備2010年應計提的減值為（）萬元。

A. 20

B. 10

C. 40

D. 50

5. 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，均采用直線法進行折舊或攤銷。2009年5月，甲公司外購一項土地使用權，支付購買價款3000萬元，另支付相關手續(xù)費60萬元，相關款項已全部支付。對該土地使用權甲公司準備增值后轉讓。該項土地使用權的預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0.2009年12月31日，經(jīng)減值測試，該項房地產(chǎn)的可收回金額為2800萬元，不考慮其他因素，則2009年12月31日該項房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A. 3060

B. 2958

C. 2800

D. 2970.75

6. 存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值小于原賬面價值的差額通過（）科目核算。

A. 營業(yè)外支出

B. 公允價值變動損益

C. 投資收益

D. 資本公積

7. 2009年8月1日，A公司將一項采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。轉換日，該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為860萬元，其中成本為700萬元，公允價值變動為借方余額160萬元。當日，該項房地產(chǎn)的公允價值為900萬元，不考慮其他因素，則轉換日，該項房地產(chǎn)計入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A. 700

B. 860

C. 900

D. 740

8. 丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時的該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。

A. 0

B. 20

C. 50

D. 30

9. 丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款60 000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為40 000萬元和35 560萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按直線法攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2010年7月1日的賬面凈值為（）萬元。

A. 40 500

B. 32 500

C. 33 020

D. 40 460

10. 某股份有限公司于2007年7月1日，以60萬元的價格轉讓一項無形資產(chǎn)所有權，同時發(fā)生相關稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2004年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A. 70

B. 63

C. 100

D. 103

11. 甲公司于2006年7月1日以400萬元的價格購入某專利權，該專利權預計使用年限為4年，法律規(guī)定的有效年限為6年，采用直線法進行攤銷，2007年末該專利權的可收回金額為200萬元，2008年末的可收回金額為135萬元，計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。甲公司于2009年7月1日以103萬元的價格對外轉讓該專利權，營業(yè)稅稅率為5%，甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元。

A. 17.85

B. 11.54

C. 7.85

D. 12.35

12. 甲上市公司2007年1月以分期付款方式購買一項商標權，該購買合同表明，商標權總價款700萬元，分三年支付，第一年和第二年末分別支付300萬元，最后一年末支付100萬元。假定銀行同期貸款利率為6%，甲公司該項商標權的入賬價值是（ ）萬元。

A. 700

B. 633.98

C. 251.89

D. 466.36

二、多項選擇題

1. 下列關于固定資產(chǎn)的處置，說法正確的有（）。

A. 當該項固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，應當終止確認該項固定資產(chǎn)

B. 出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目

C. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應該計入“營業(yè)外支出”科目

D. 固定資產(chǎn)用于對外投資時，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進行結轉即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

2. 下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。

A. 建造過程中的在建工程項目由于正常原因發(fā)生的某一單項工程毀損損失

B. 企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)

C. 出售固定資產(chǎn)的凈損失

D. 由過失人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)盤虧損失

3. 下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應包括（）。

A. 出售固定資產(chǎn)的價款

B. 轉讓不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅

C. 毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

D. 清理費用

4. 關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉換，下列說法正確的有（）。

A. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積

B. 已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉為公允價值模式

C. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益

5. 下列關于企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的會計處理表述正確的有（）。

A. 應該按該項房地產(chǎn)在轉換日的公允價值入賬

B. “存貨跌價準備”應轉入“投資性房地產(chǎn)跌價準備”

C. 轉換日的公允價值大于賬面價值的，其差額計入“資本公積—其他資本公積”

D. 轉換日的公允價值小于賬面價值的，其差額計入“公允價值變動損益”科目

6. 將投資性房地產(chǎn)轉換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，關于轉換日的確定，下列正確的有（）。

A. 企業(yè)將投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)的，該房地產(chǎn)的轉換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的日期

B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃方式出租，該房地產(chǎn)的轉換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日

C. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉換日為自用土地使用權停止自用的日期

D. 企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，則該房地產(chǎn)的轉換日為承租人有權行使其使用租賃資產(chǎn)權利的日期

7. 下列各項應該計入一般企業(yè)“其他業(yè)務收入”科目的有（）。

A. 出售投資性房地產(chǎn)的收入

B. 出租建筑物的租金收入

C. 出售自用房屋的收入

D. 將持有并準備增值后轉讓的土地使用權予以轉讓所取得的收入

8. 下列各項費用或支出中，一般不應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A. 通過分期付款方式（具有融資性質）購入無形資產(chǎn)而發(fā)生的融資費用

B. 商標注冊后發(fā)生的廣告費

C. 接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

D. 無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研發(fā)費用

9. 下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當在每個會計期間進行減值測試

C. 無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D. 內(nèi)部研發(fā)項目形成的無形資產(chǎn)成本不包括研究階段發(fā)生的支出

10. 關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有（）。

A. 無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B. 估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

C. 殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

D. 無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

三、判斷題

1. 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價值中。（）

2. 任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用，棄置費用即清理費用。（）

3. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，一律計入當期損益。（）

4. 處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，與之相關的資本公積應轉入投資收益。（）

5. 在以成本模式計量的情況下，將作為自用的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉換日固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。（）

6. 企業(yè)不論在成本模式下，還是在公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均確認為其他業(yè)務收入。（）

7. 企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間分配，無法合理分配的，應全部確認為無形資產(chǎn)。（）

8. 對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在沒有出現(xiàn)減值跡象時，不需要對其進行減值測試，也不需要對其使用壽命和攤銷方法進行復核。（）

9. 企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，當土地使用權對外經(jīng)營出租時，也應作為無形資產(chǎn)核算。（）

四、計算題

1. 東風公司購置設備的相關資料如下：

（1）2009年2月10日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅進項稅額為8.5萬元，支付的運輸費為2萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付；設備購入當日即投入安裝。

（2）設備安裝時，領用工程物資一批，不含稅價款為12萬元。

（3）領用本公司原材料一批，價值15萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為2.55萬元。

（4）領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品屬于應稅消費品，成本為20萬元，計稅價格25萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%。

（5）支付安裝工人的工資為12萬元，支付的其他相關支出為6.5萬元，假定不考慮其他相關稅費。

（6）2009年9月8日達到預定可使用狀態(tài)。預計使用年限為10年，凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計算年折舊額。

（7）2010年末對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有可能減值，當時的公允價值為91萬元，處置費用為5萬元，未來該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，減值后，預計尚可使用年限為3年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。

（8）2011年末企業(yè)由于經(jīng)營方向發(fā)生了變化，決定處置該項固定資產(chǎn)，收到的價款為50萬元，發(fā)生的清理費用為3萬元。

要求：

（1）編制2009年建造固定資產(chǎn)有關會計分錄。

（2）計算2009、2010年應計提的折舊金額并編制相關的會計分錄。

（3）計算2010年是否計提減值，如果已經(jīng)發(fā)生減值，計算該項資產(chǎn)減值的金額，并編制相關的會計分錄。

（4）計算2011年該項固定資產(chǎn)的賬面價值，編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄。（假定不考慮出售時的銷項稅）

（答案以萬元為單位）

2.

甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，其注冊地在深圳市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，不考慮所得稅影響。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲企業(yè)有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：

（1）2007年3月，甲企業(yè)自行建造廠房。在建設期間，甲企業(yè)購進為工程準備的一批物資，價款為1 200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房工程項目。甲企業(yè)為建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本80萬元，計稅價格100萬元，另支付在建工程人員薪酬99萬元。

（2）2007年12月20日，該廠房的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該廠房預計使用壽命為30年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。

（3）2009年12月31日，甲企業(yè)與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為5年，年租金為20萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年12月31日。

（4）與該廠房同類的房地產(chǎn)在2009年年末的公允價值為1 700萬元，2010年年末的公允價值為1 750萬元。

（5）2011年1月，甲企業(yè)與丙公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2 000萬元的價格將該項廠房轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。

要求：

（1）編制甲企業(yè)自行建造廠房的有關會計分錄。

（2）計算甲企業(yè)該廠房2009年年末累計折舊的金額。

（3）編制甲企業(yè)將廠房停止自用改為出租的有關會計分錄。

（4）編制甲企業(yè)該廠房有關2010年末后續(xù)計量的有關會計分錄。

（5）編制甲企業(yè)該廠房有關2010年租金收入的會計分錄。

（6）編制甲企業(yè)2011年處置該廠房的有關會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

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