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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：應(yīng)交營業(yè)稅的核算
初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第二章 負 債
知識點六、應(yīng)交營業(yè)稅的核算
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
特殊：銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
?。ㄒ唬╀N售不動產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出，計入營業(yè)外收支。
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業(yè)外收支。
借：銀行存款
無形資產(chǎn)減值準備
累計攤銷
營業(yè)外支出（借方差額）
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
營業(yè)外收入（貸方差額）
選擇題
◎某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A.營業(yè)外支出
B.固定資產(chǎn)清理
C.營業(yè)稅金及附加
D.其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
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