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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》小總結(jié)：應交稅費科目
為了方便備戰(zhàn)2013初級會計職稱考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費。
?。?）企業(yè)按規(guī)定應繳納的代扣代繳的個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，通過“應交稅費”核算。
企業(yè)不需要預計繳納的稅金，如印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
?。?）本科目應按照“應交稅費”的稅種進行明細核算。增值稅三個二級科目——應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。“應交增值稅”還設(shè)計9個專欄進行核算。
?。?）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金
應交稅費二級明細有：應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整、應交營業(yè)稅、應交消費稅、應交資源稅、應交城建稅、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交所得稅、應交土地增值稅、應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交個人所得稅等。
印花稅、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費——計入管理費用；
印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅——不通過“應交稅費”科目核算；
應交稅費——應交增值稅的9個專欄：
借方5個——進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅；
貸方4個——銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。
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