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視同銷(xiāo)售行為包括:
1、將貨物交付他人代銷(xiāo);
2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
在上述8種情況的視同銷(xiāo)售下,有2種不需要確認(rèn)收入:
①將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但需要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入:
借:在建工程(非應(yīng)稅項(xiàng)目)
貸:庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(庫(kù)存商品的公允價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格×17%)
?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。對(duì)外捐贈(zèng),視同銷(xiāo)售并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(庫(kù)存商品的公允價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格×17%)
除以上2種情況外,其他的6種情況都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。例如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),做:
借:應(yīng)付職工薪酬等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市場(chǎng)價(jià)格)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(市場(chǎng)價(jià)格*17%)
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