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初級職稱《初級會計實務》強化提高：應交消費稅
初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章 負債
知識點五：應交消費稅
1.銷售應稅消費品
企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
【計算題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款200萬元（不含增值稅），適用的增值稅率為17%，消費稅稅率為30%。產(chǎn)品成本為130萬元。
『正確答案』
借：銀行存款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務成本 130
貸：庫存商品 130
借：營業(yè)稅金及附加 60（200×30%）
貸：應交稅費——應交消費稅 60
2.自產(chǎn)自用應稅消費品
企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
【單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程（假定為不動產(chǎn)）。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A.875
B.962.5
C.1 087.5
D.1 587.5
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應按照產(chǎn)品成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入，但是按照稅法的規(guī)定應該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：
借：在建工程 1 087.5
貸：庫存商品 750
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 212.5（1250×17%）
應交稅費——應交消費稅 125 （1250×10%）
3.委托加工應稅消費品
【判斷題】（2011年試題）委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 （ ）
『正確答案』×
『答案解析』如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費―應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
4.進口應稅消費品
企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
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