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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅額計算的歸納對比表
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度
強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、應(yīng)納稅額計算的歸納對比表
| 應(yīng)稅項目 | 稅率 | 納稅期限 | 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅額 |
| 1.工資薪金所得 | 7級超額累進(jìn)稅率 | 月 | 每月收入—3500或4800元 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 2.個體工商戶的經(jīng)營所得 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 全年收入—成本、費用及損失 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 收入總額—必要費用 或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得—3500元/月 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 3.勞務(wù)報酬所得 | 名義上為比例稅率，實際上為3級超額累進(jìn)稅率 | 次 | （1）每次收≤4000元：每次收入額—800元 （2）每次收入〉4000元：每次收入額×（1—20%） | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 4.稿酬所得 | 20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×14% |
| 5.特許權(quán)使用費所得 | 20%比例稅率 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 6.財產(chǎn)租賃所得 | 20%比例稅率 | 次 | （1）每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項目—修繕費用（800元為限）—800元 （2）每次收入〉4000元 ：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項目—修繕費用（800元為限）]×（1—20%） | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20%比例稅率 | 次 | （1）一般情況下：收入總額—財產(chǎn)原值—合理費用； （2）受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn)：收入總額—受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 8.利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得 | 20%比例稅率 | 次 | 每次收入額 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
提示：重點關(guān)注工資薪金、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題。
單項選擇題
◎某企業(yè)雇員王某2011年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補償金87500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅約為（ ）元。
A.3725
B.3985.04
C.4800
D.1655
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核因解除勞動合同取得補償金個人所得稅的計算。超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。
解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001（元）。
單項選擇題
◎根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定，個人所得稅工資、薪金的計算適用（ ）。
A.適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率
B.適用5%－35%的超額累進(jìn)稅率
C.20%的比例稅率
D.適用5%－45%的超率累進(jìn)稅率
【正確答案】：A
【答案解析】：從2011年9月1日起實行的最新的工資、薪金所得的個稅的稅率計算適用適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率。
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