初級會計職稱《初級會計實務》強化指導：運營能力指標

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告

　　知識點九、運營能力指標

　　運營能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務目標實現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。

　　1.流動資產(chǎn)周轉情況

　　反映流動資產(chǎn)周轉情況的指標主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率和流動資產(chǎn)周轉率。

　?。?）應收賬款周轉率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入（或銷售收入，本章下同）與平均應收賬款余額的比率，是反映應收賬款周轉速度的指標。其計算公式為：

　　應收賬款周轉率（次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均應收賬款余額

　　應收賬款周轉期（天數(shù)）＝平均應收賬款余額×360/營業(yè)收入

　　其中：

　　平均應收賬款余額＝（應收賬款余額年初數(shù)＋應收賬款余額年末數(shù)）÷2

　　一般情況下，應收賬款周轉率越高越好。應收賬款周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失。

　　利用上述公式計算應收賬款周轉率時，需要注意以下幾個問題：

　　①公式中的應收賬款包括會計核算中“應收賬款”和“應收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內；

　　②如果應收賬款余額的波動性較大，應盡可能使用更詳盡的計算資料，如按每月的應收賬款余額來計算其平均占用額。

　?、鄯肿印⒎帜傅臄?shù)據(jù)應注意時間的對應性。

　　（2）存貨周轉率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)成本（或銷售成本，本章下同）與平均存貨余額的比率，是反映企業(yè)流動資產(chǎn)流動性的一個指標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標。其計算公式為：

　　存貨周轉率（次數(shù)）＝營業(yè)成本/平均存貨余額

　　存貨周轉期（天數(shù)）＝平均存貨余額×360/營業(yè)成本

　　其中：

　　平均存貨余額＝（存貨余額年初數(shù)＋存貨余額年末數(shù)）÷2

　?、僖话闱闆r下，存貨周轉率越高越好。存貨周轉率高，表明存貨變現(xiàn)速度快，周轉額較大，資金占用水平較低。

　?、谠诜治霾煌瑫r期或不同企業(yè)周轉率時，應注意存貨計價方法的口徑是否一致。

　?。?）流動資產(chǎn)周轉率。它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均流動資產(chǎn)總額的比率，是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉速度的指標。其計算公式為：

　　流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額

　　流動資產(chǎn)周轉期（天數(shù)）＝平均流動資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

　　其中：

　　平均流動資產(chǎn)總額＝（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)＋流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2

　　在一定時期內，流動資產(chǎn)周轉次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉額越多，流動資產(chǎn)利用效果越好。從流動資產(chǎn)周轉天數(shù)來看，周轉一次所需要的天數(shù)越少，表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時所占用的時間越短。

　　2.固定資產(chǎn)周轉情況

　　反映固定資產(chǎn)周轉情況的主要指標是固定資產(chǎn)周轉率，它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均固定資產(chǎn)凈值的比值，是衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標。其計算公式為：

　　固定資產(chǎn)周轉率（周轉次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

　　固定資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）＝平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入

　　其中：

　　平均固定資產(chǎn)凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2

　　注：固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊

　　固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊－已計提減值準備

　　一般情況下，固定資產(chǎn)周轉率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，同時也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固定資產(chǎn)結構合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，如果固定資產(chǎn)周轉率不高，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運營能力不強。

　　3.總資產(chǎn)周轉情況

　　反映總資產(chǎn)周轉情況的主要指標是總資產(chǎn)周轉率，它是企業(yè)一定時期營業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計算公式為：

　　總資產(chǎn)周轉率（周轉次數(shù)）＝營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

　　總資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）＝ 平均資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

　　其中：

　　平均資產(chǎn)總額＝（資產(chǎn)總額年初數(shù)＋資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2

　　總資產(chǎn)周轉率越高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越高；反之，如果該指標較低，則說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，最終會影響企業(yè)的獲利能力。企業(yè)應采取各項措施來提高企業(yè)的資產(chǎn)利用程度，比如提高銷售收入或處理多余的資產(chǎn)。