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備考信息
(一)現(xiàn)金管理制度
1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。
2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。
(二)現(xiàn)金的財務處理
單位應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬,分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
單位應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后,分別情況處理。
【例】單選題
◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是( )。
A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費
B.核定后的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位應當嚴格遵守,超出部分應于當日終了前存入銀行
C.未經(jīng)批準,企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出
D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
正確答案:C
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定:開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行,開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項不正確。
◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項為( )。
A.購入固定資產(chǎn),支付價款50 000元
B.償還所欠債務,金額2 000元
C.向一般納稅企業(yè)購入原材料,支付價款4 000元
D.職工甲的工資3 600元
正確答案:D
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個人的勞務報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項等,以及結(jié)算起點(1 000元人民幣)以下的零星支出,所以本題應該選D。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準后應計入( )。
A.財務費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.營業(yè)外支出
正確答案:B
答案解析:無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。
◎下列關于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是( )。
A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法
B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果,應編制現(xiàn)金盤點報告單,并由出納人員和盤點人員簽字蓋章
C.對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行
D.清查小組清查時,出納人員可以不在場
正確答案:D
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核?,F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法;企業(yè)進行現(xiàn)金清查時,出納人員必須在場,因此D選項是錯誤的。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元,在未查明原因前,應借記的會計科目是( )。
A.營業(yè)外支出
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.管理費用
D.其他應收款
正確答案:B
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時,應按實際短缺金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于現(xiàn)金溢余如果屬于應支付給有關人員或單位的,經(jīng)過批準后應計入的會計科目是( )。
A.營業(yè)外收入
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.管理費用
D.其他應付款
正確答案:D
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)過批準后應計入營業(yè)外收入;如果經(jīng)查明屬于應支付給有關人員或單位的,應計入其他應付款。
◎企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于現(xiàn)金短缺,如果經(jīng)查明應由相關責任人賠償?shù)?,?jīng)批準后應計入( )。
A.財務費用
B.管理費用
C.其他應收款
D.營業(yè)外支出
正確答案:C
答案解析:該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)過批準后應計入管理費用;如果應由保險公司或相關責任人賠償?shù)模瑧撚嬋肫渌麘湛睢?
【例】判斷題
◎(2008年試題)現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。( )
正確答案:錯
答案解析:現(xiàn)金清查中,對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入管理費用。
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