初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》強化學習：土地增值稅征稅范圍

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/09/13 14:02:24　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第五章其他相關稅收法律制度

　　強化學習二十八、土地增值稅征稅范圍

征收土地增值稅

不征收土地增值稅

（1）轉(zhuǎn)讓國有土地的行為
（2）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的
（3）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅
（4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換（單位之間）
（5）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓
（6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)讓
（7）土地使用者處置土地使用權

（1）出讓國有土地的行為
（2）繼承方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
（3）將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為
（4）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)
特殊規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)）
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途
（3）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
（4）合作建房，建成后按比例分房自用的
（5）房地產(chǎn)的出租
（6）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅
（7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。

　　A.外國駐華機構購買土地使用權

　　B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權

　　C.土地使用權的出讓

　　D.土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。

　　A.居民個人轉(zhuǎn)讓住房

　　B.某國家機關轉(zhuǎn)讓其國有土地使用權

　　C.納稅人建造標準住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的

　　D.某房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈與直系親屬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅征稅范圍。

　　多項選擇題

　　◎房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于下列（?。╉椖?，需要繳納土地增值稅。

　　A.用于換取其他單位的房產(chǎn)

　　B.銷售給個人用于居住

　　C.出租給某企業(yè)

　　D.用于對外投資，共擔風險

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的征稅規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。