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初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強化學(xué)習(xí)：其他費用扣除規(guī)定
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度
強化學(xué)習(xí)八、其他費用扣除規(guī)定（個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除）
1.基本規(guī)定——限額扣除法
對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.列舉項目——全額扣除法
個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：
?。?）向紅十字事業(yè)的捐贈；
（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；
?。?）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；
?。?）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。
單項選擇題
◎張某取得一次提供勞務(wù)的報酬所得3000元，其通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈，因此，張某（ ）。
A.可以在稅前扣除3000元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅
B.可以在稅前扣除2400元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅
C.可以在稅前扣除900元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅
D.可以在稅前扣除660元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核個人所得公益性捐贈的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540（元）。
多項選擇題
◎下列各項公益性捐贈支出中，可以全額在個人所得稅前扣除的有（ ）。
A.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
B.向紅十字事業(yè)的捐贈
C.向公益性青少年活動場所的捐贈
D.向貧困地區(qū)的捐贈
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業(yè)的捐贈；（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；（4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。
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