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初級會計職稱《初級會計實務》考點解析：應交所得稅計算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章 利潤
知識點三、應交所得稅計算
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額
1.納稅調整增加額：
（1）超過稅法規(guī)定扣除標準的金額
職工福利費、工會經費、職工教育經費：工資總額14%、2%、2.5%
業(yè)務招待費：發(fā)生額的60%，但不超過營業(yè)收入的千分之五；
公益性捐贈支出：年度利潤總額的12%；
廣告費和業(yè)務宣傳費：營業(yè)收入的15%.
?。?）已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額
（如稅收滯納金、罰金、罰款）
2.納稅調整減少額：
前五年內的未彌補虧損和國債利息收入。
單項選擇題
◎甲企業(yè)2011年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2011年應交所得稅為（ ）萬元。
A.940
B.980
C.1 040
D.1 060
【正確答案】：B
【答案解析】：國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2011年的應交所得稅＝（4 000－80）×25%＝980（萬元）。
判斷題
◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現(xiàn)利潤總額40萬元。假設企業(yè)本期無納稅調整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。
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