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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：所得稅費用
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第六章 利潤
知識點三、所得稅費用
所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。
【拓展】假設(shè)遞延所得稅負(fù)債期初余額為40萬元，期末余額為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為25萬元，期末余額為20萬元。
單項選擇題
◎某企業(yè)2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年稅法允許扣除廣告費為400萬元，實際發(fā)生的廣告費為350萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費用為（）萬元。
A.235
B.247.5
C.260
D.265
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)2010年度的利潤總額為1000萬元，其中收到的國庫券利息收入不用繳納所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；實際發(fā)生的廣告費金額小于稅法允許扣除的廣告費金額不用進(jìn)行納稅調(diào)整。不存在其他納稅調(diào)整事項，則所得稅費用=應(yīng)交所得稅=（1000－10）×25％＝247.5（萬元）。
◎某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝1800－200+6＝1606（萬元）。應(yīng)交所得稅=（1800－200+6）×25％＝401.5（萬元），不存在其他因素的影響，所以企業(yè)的所得稅費用=應(yīng)交所得稅＝401.5（萬元）。
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