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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點講解：所得稅費用
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第六章 利 潤
考點三：所得稅費用
企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
（一）應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為。
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
（二）所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即。
所得稅費用＝當(dāng)期期所得稅+遞延所得稅
其中：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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