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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)講解:個(gè)人所得稅稅收減免

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/05/18 11:56:41 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 個(gè)人所得稅法律制度

  知識(shí)點(diǎn)六、個(gè)人所得稅稅收減免(熟悉)

  一、免稅項(xiàng)目

  1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

  2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

  3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

  4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

  5.保險(xiǎn)賠款。

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

  7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

  提示:離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

  9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  10.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

  11.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅:僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

  12.按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

  13.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。

  二、減稅項(xiàng)目

  1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

  3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減免的。

  三、暫免征稅項(xiàng)目

  1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

  2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

  3.外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

  4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

  5.凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得,可免征個(gè)人所得稅:

 ?。?)根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)借款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家;

  (2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家;

 ?。?)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家;

  (4)援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家;

 ?。?)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

 ?。?)根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

 ?。?)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

  6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

  7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

  8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。

  9.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,全額征收個(gè)人所得稅。

  10.達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者),其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得,視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

  11.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。

  12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分,可免征個(gè)人所得稅。超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入,應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

  13.城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例,實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅。

  14.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例,提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,免予征收個(gè)人所得稅。

  15.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金,免予征收個(gè)人所得稅。

  16.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息所得,免予征收個(gè)人所得稅。

  17.自2008年10月9日(含)起,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

  18.自2009年5月25日起,對(duì)以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:

 ?。?)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹;

 ?。?)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

 ?。?)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人。

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