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會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點講解：個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章 個人所得稅法律制度
知識點一、個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
一、個人所得稅的納稅人
1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。
2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。
提示：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。
3.我國既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分
4.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔有限納稅義務(wù)。
具體劃分見下表：
| 納稅人類別 | 承擔的納稅義務(wù) | 判定標準 |
| （1）居民納稅人 | 負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅 | 住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標準：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居??；②居住時間標準：“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。 |
| （2）非居民納稅人 | 承擔有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅 | 非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年 |
提示：在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。"臨時離境"是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境
二、扣繳義務(wù)人
凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
提示：扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項應(yīng)納稅所得（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。
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