會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　 根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　或者：＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行。

　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　或者：＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　或者：＝（每次收入額－800）×20%

　　2.每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20%）

　　3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　或者：＝每次收入額×（1—20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計(jì)算

　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）＝（每次收入額－800）×20%×（1—30%）

　　2.每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）＝每次收入額×（1—20%）×20%×（1—30%）

　?。?duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%

　　2.每次收人在14000元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20%）×20%

　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.每次（月）收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20%

　　2.每次（月）收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800而為限）]×（1—20%）}×20%

　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%

　　2.個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　（1）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　（2）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

　?。ㄊ┡既凰脩?yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

　　（十一）其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某作家的一篇小說(shuō)在北京晚報(bào)上連載三個(gè)月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

　　A.1176

　　B.1344

　　C.1232

　　D.1760

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核的是個(gè)人取得稿酬收入所得稅的計(jì)算。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

　　◎中國(guó)公民黃先生2011年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。黃先生2011年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。

　　A.4975元

　　B.5275元

　　C.3495元

　　D.7735元

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核全年一次性獎(jiǎng)金的稅額計(jì)算。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。36000÷12＝3000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10%-105＝3495（元）。

　　◎某平面設(shè)計(jì)師程某為一公司設(shè)計(jì)了一個(gè)平面廣告，取得設(shè)計(jì)收入23000元。該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

　　A.3520

　　B.3680

　　C.4600

　　D.4900

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。平面設(shè)計(jì)師程某取得收入23000元，應(yīng)納稅所得額=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18400×20%=3680（元）。

　　判斷題

　　◎李某在一次有獎(jiǎng)購(gòu)物抽獎(jiǎng)中，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值3000元電視機(jī)抽中特別獎(jiǎng)金1000元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為200元。（）

　　正確答案：對(duì)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核偶然所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20％＝200（元）。