初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：個(gè)人所得稅的納稅人

　　根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握個(gè)人所得稅的納稅人等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的納稅人

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來(lái)講，是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)、中國(guó)臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

　　（一）居民納稅人和非居民納稅人

　　個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

　?。ǘ┚用窦{稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。

　　2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

　　非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所；二是無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒(méi)有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法判定；選項(xiàng)B屬于非居民納稅人；選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所；二是無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒(méi)有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法判定；選項(xiàng)B屬于非居民納稅人；選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，不屬于中國(guó)居民納稅人的是（）。

　　A.外籍個(gè)人甲2010年10月1日入境，2011年11月1日離境

　　B.外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天

　　C.外籍個(gè)人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日離境

　　D.外籍個(gè)人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日離境至12月31日

　　正確答案：ABCD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿一個(gè)納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過(guò)30天并且累計(jì)不超過(guò)90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此選項(xiàng)A、B、C、D都不符合要求。