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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章——負(fù) 債
應(yīng)交增值稅
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1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設(shè)置的科目
?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)
企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣,轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項(xiàng)稅額)
(1)企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”。
?。?)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),稅法上視同銷售行為,計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。
(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的核算
小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn):小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。
小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。
【例題·多選題】◎企業(yè)繳納的下列稅金,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(?。?。
A.教育費(fèi)附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.土地增值稅
【正確答案】AD
【答案解析】印花稅通過“管理費(fèi)用”核算,耕地占用稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。
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