2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：應(yīng)交增值稅

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章——負(fù)　債

　　應(yīng)交增值稅

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　　1.增值稅的概念及納稅人

　　2.增值稅類型

　　3.設(shè)置的科目

　?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

　　3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項(xiàng)稅額）

　　（1）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”。

　?。?）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　4.出口退稅

　　5.交納增值稅

　　交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。

　　（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。

　　【例題·多選題】◎企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（?。?。

　　A．教育費(fèi)附加

　　B．印花稅

　　C．耕地占用稅

　　D．土地增值稅

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】印花稅通過“管理費(fèi)用”核算，耕地占用稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。