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2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點(diǎn)四十四、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算
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土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%.
?。ǘ┩恋卦鲋刀悜?yīng)納稅額的計(jì)算
1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。
土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅額＝∑（每級距的增值額×適用稅率）
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。
?。?）計(jì)算增值額；
?。?）計(jì)算增值率；
?。?）確定適用稅率；
?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額。
3.土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
單項(xiàng)選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
正確答案：C
答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)算?？鄢?xiàng)目金額=3 400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（萬元）
【提示】非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除。
◎某企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一棟2003年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)造價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊500萬元。2010年經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓的重置價(jià)格為1500萬元，成新度折扣率為6成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評估價(jià)格為（ ）萬元。
A. 320
B. 480
C. 600
D. 900
正確答案：D
答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)算。評估價(jià)格=1500×60%=900（萬元）。
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