2012年《經濟法基礎》預習：土地增值稅的納稅清算

第五章 其他相關稅收法律制度

　　知識點四十六、土地增值稅納稅申報程序、納稅清算、納稅地點

　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖募{稅申報程序

　　納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料，然后在稅務機關規(guī)定的期限內繳納土地增值稅。

　?。ǘ┩恋卦鲋刀惖募{稅清算

　　1.土地增值稅的清算單位。

　　2.土地增值稅的清算條件。

　?。?）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　　①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　?、谡w轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。

　?、壑苯愚D讓土地使用權的。

　?。?）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　?、僖芽⒐を炇盏姆康禺a開發(fā)項日，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。

　　②取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　　④省稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　3.土地增值稅清算應報送的資料。

　　4.土地增值稅清算后再轉讓房地產的處理。

　　在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

　　單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額－清算的總建筑面積

　　5.土地增值稅的核定征收。

　?。ㄈ┘{稅地點

　　土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納稅款。

　　這里所說的“房地產所在地”，是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。

　　單項選擇題

　　◎對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅清算時的扣除項目。選項B、C房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除，具體核定方法由省稅務機關確定；選項D房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，沒有金額的限制。