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第五章 其他相關稅收法律制度
知識點六、房產稅稅收減免
1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”(不包括出租)的房產免征房產稅。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位)所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。
說明:上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房,應照章納稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產免征房產稅。
說明:宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產,不屬于免稅范圍,應照章征稅。
4.個人所有非營業(yè)用的房產(居民住房),免征房產稅。
說明:對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產,不屬于免稅房產,應照章征稅。
5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產,免征房產稅。
6.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅。
7.對高校后勤實體免征房產稅。
8.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產,免征房產稅。
9.老年服務機構自用的房產,免征房產稅。
10.自2001年1月1日起,對政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產稅。
11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產稅,但不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。
單項選擇題
◎某企業(yè)擁有A、B兩棟房產,A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產在2010年1月1日時的原值分別為l 200萬元和1 000萬元,2010年4月底B棟房產租賃到期。自2010年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產開始進行大修至年底完工,企業(yè)出租B棟房產的月租金為l0萬元,地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2010年應繳納房產稅( )萬元。
A.l5.04
B.l6.3Z
C.l8.24
D.22.72
正確答案:A
答案解析:
?。?)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期問免征房產稅,A棟房產應納房產稅=1 200×(1-20%)×1.2%×4個月/12=3.84(萬元);
?。?)B棟房產應納房產稅=10×12%×4個月+1000×(1-20%)×1.2%× 8個月/1.2=11.2(萬元);
?。?)該企業(yè)2010年應納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。
◎王某自有一處平房,共l.6間,其中(2010年全年)用于個人開餐館的7間(7間房的房屋原值共20萬元)。2010年1月1日,王某將4間出典給李某,取得出典價款收入12萬元,將剩余的5間出租給某公司,每月收取租金1萬元。已知,該地區(qū)規(guī)定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定,王某2010年應納房產稅額為( )萬元。
A.1.632
B.0.816
C.0.516
D.1.652
正確答案:A
答案解析:
?。?)開餐館的房產應納房產稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);
?。?)房屋產權出典的,承典人為納稅人,王某作為出典人無需繳納房產稅;
?。?)出租房屋應納房產稅=12×12%=1.44(萬元);
?。?)三項合計,應納房產稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。
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