2011年經濟法基礎試題練習——第三章營業(yè)稅法律制度

2011年初級會計職稱考試《經濟法基礎》試題練習
第三章 營業(yè)稅法律制度

　　單項選擇題

　　◎下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。

　　A. 境外外國公司售給境內某公司一項制造專利權

　　B. 境外外國公司為境內某企業(yè)提供修理勞務

　　C. 境外公司將境外的不動產出租給中國企業(yè)的境外機構使用

　　D. 境內某公司銷售其位于境外的不動產

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A，因為接受使用無形資產的一方在中國境內，征收營業(yè)稅； 選項B屬于征收增值稅的范圍，不征收營業(yè)稅；選項C、D都是在境外，不屬于境內的行為，不在我國繳納營業(yè)稅。

　　◎根據《營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

　　A.進口貨物

　　B.銷售貨物

　　C.銷售不動產

　　D.提供修理修配勞務

　　正確答案：C

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項ABD都是增值稅的征稅范圍，只有C征收營業(yè)稅。

　　◎營業(yè)稅的稅率形式是（ ）。

　　A.單一比例稅率

　　B.行業(yè)差別比例稅率

　　C.地區(qū)差別比例稅率

　　D.幅度比例稅率

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅率。營業(yè)稅稅負設計中，采取按不同行業(yè)、不同經營業(yè)務設立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率。

　　◎2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建 筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（ ）萬元。

　　A. 3

　　B. 3.15

　　C. 100

　　D. 105

　　正確答案：D

　　中華會計答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣 減，向發(fā)包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。

　　該企業(yè)8月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬元）。

　　◎在確定營業(yè)稅的計稅營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（ ）。

　　A. 運輸企業(yè)自境內運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

　　B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費為其實際營業(yè)額

　　C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額

　　D. 金融經紀業(yè)務營業(yè)額為手續(xù)費全部收入

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。選項B錯誤，旅游業(yè)務應以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業(yè)額。

　　◎某市運輸企業(yè)2010年2月為客戶提供一項長途運輸勞務，收取運費50000元，其中將部分地段的運輸勞務交由其他運輸公司承運，支付給聯(lián)運企業(yè)運費10000元，則該運輸企業(yè)2月份應繳納的營業(yè)稅為（ ）。

　　A. 3000元

　　B. 2000元

　　C. 1500元

　　D. 1200元

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。該運輸企業(yè)2月份應繳納的營業(yè)稅＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。

　　◎納稅人將自建建筑物對外贈予，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。

　　A.將不動產交付對方使用的當天

　　B.不動產所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產贈予文書的當天

　　D.承受不動產人繳納契稅的當天

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

　　◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實際繳納增值稅30萬，消費稅50萬，營業(yè)稅20萬，稅務機關加收滯納金0.21萬元。該企業(yè)8月應繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。

　　A.7

　　B.5.6

　　C.7.01

　　D.5.61

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計算。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅＝（30+50+20）×7%＝7（萬元）。

　　◎根據城建稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據是（ ）。

　　A. 納稅人當期應繳的“三稅”稅額

　　B. 納稅人當期實繳的“三稅”稅額

　　C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城建稅以納稅人實繳的“三稅”為計稅依據，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。

　　多項選擇題

　　◎下列經營活動中，關于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（ ）。

　　A. 經營網吧業(yè)務收入按5%～20%

　　B. 建筑設計收入按3%

　　C. 圖書館的圖書借閱收入按3%

　　D. 電信部門的電話安裝業(yè)務按3%

　　正確答案：ACD

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅率。網吧業(yè)務收入屬于娛樂業(yè)；建筑設計收入屬于服務業(yè)，按5%征稅；圖書借閱收入屬于文化體育業(yè)；電話安裝業(yè)務屬于郵電通信業(yè)。

　　◎下列各項中，符合營業(yè)稅法有關征收管理規(guī)定的有（ ）。

　　A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　B.銀行、財務公司的納稅期限為1個季度

　　C.納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅

　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　正確答案：ABD

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅納稅期限。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　◎下列應按3%征收營業(yè)稅的有（ ）。

　　A.交通運輸業(yè)

　　B.郵電通信業(yè)

　　C.金融保險業(yè)

　　D.服務業(yè)

　　正確答案：AB

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)、服務業(yè)的稅率按5%。

　　◎下列經營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。

　　A.轉讓著作權的個人

　　B.銷售集郵商品的個人

　　C.從事貨物保管業(yè)務的單位

　　D.從事修理修配業(yè)務的個體工商戶

　　正確答案：AC

　　正保會計網校答案解析：根據增值稅和營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項BD為增值稅納稅人。

　　◎關于營業(yè)稅的扣繳義務人，下列說法正確的有（ ）。

　　A. 境外的單位在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人

　　B. 非居民在境內提供應稅勞務，在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人

　　C. 境外的個人銷售境內的不動產，在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人

　　D. 非居民在境內提供應稅勞務，在境內沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的扣繳義務人。境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的 ，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。非居民在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內 未設立經營機構的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

　　◎根據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列收入，應繳納營業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 某足球俱樂部的門票收入

　　B. 某娛樂城隨卡拉OK服務取得的銷售啤酒收入

　　C. 某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費

　　D. 某企業(yè)生產銷售郵票、首日封取得的收入

　　正確答案：ABC

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的征收范圍。根據規(guī)定，集郵商品（如郵票、明信片、首日封等）的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均應征收增值稅。因此，選項D郵票、首日封生產銷售取得的收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，應當征收增值稅。

　　◎下列各項中，應按照 “服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 酒店產權式經營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅

　　B. 高校提供的教育勞務

　　C. 無船承運業(yè)務

　　D. 高速公路收費權轉讓業(yè)務

　　正確答案：ACD

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目。學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業(yè)稅。

　　◎以下業(yè)務應該按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（ ）。

　　A.濕租業(yè)務

　　B.程租業(yè)務

　　C.搬家業(yè)務

　　D.光租業(yè)務

　　正確答案：ABC

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅稅目。程租業(yè)務、期租業(yè)務和濕租業(yè)務取得的收入按“交通運輸業(yè)”征稅，搬家業(yè)務比照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。光租按照“服務業(yè)”征稅。

　　判斷題

　　◎中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，屬于境內保險機構提供的保險勞務，作為應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。出口信用業(yè)務不屬于境內提供保險業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　◎納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額，不得扣減支付給其他單位或者個人的運輸費用。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后 的余額為營業(yè)額。

　　◎單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產的，以不動產的公允價值減去該不動產的原賬面價值為營業(yè)額。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業(yè)額。

　　◎某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價20萬元，8月份將其出售，取得轉讓收入30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅0.5萬元。（ ）

　　正確答案：對

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據。轉讓房屋應繳納營業(yè)稅=（30-20）*5%=0.5（萬元）。

　　◎某單位2008年4月取得用于抵債的房屋一幢，作價20萬元，2009年8月份將其出售，取得轉讓收入30萬元，則該項行為應繳納營業(yè)稅0.5萬元。

　　正確答案：對

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業(yè)額。轉讓房屋應納營業(yè)稅 ＝（30-20）×5%＝0.5（萬元）。

　　◎納稅人營業(yè)額未達到營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，就超過起征點的部分計算繳納營業(yè)稅。（ ）

　　正確答案：錯

　　正保會計網校答案解析：本題考核營業(yè)稅的起征點規(guī)定。納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。