初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章知識(shí)點(diǎn)：匯票、銀行本票和支票

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第六節(jié) 匯票、銀行本票和支票

　　一、銀行匯票

　?。ㄒ唬┿y行匯票的概念和適用范圍

　　1.銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　3.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　4.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　?。ǘ┿y行匯票的出票

　　1.申請(qǐng)

　　申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣。

　　2.簽發(fā)并交付

　?。?）出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。

　?。?）了解簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；出票金額；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。

　?。?）簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

　?。?）申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給匯票上記名的收款人。

　?。ㄈ┨顚?xiě)實(shí)際結(jié)算金額

　　1.收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。

　　2.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。

　　3.未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理。

　　4.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫(xiě)不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。

　?。ㄋ模┿y行匯票背書(shū)

　　銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

　?。ㄎ澹┿y行匯票提示付款

　　1.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　2.持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　（六）銀行匯票退款和喪失

　　1.申請(qǐng)人因銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。申請(qǐng)人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿(mǎn)1個(gè)月后辦理。

　　2.銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　二、商業(yè)匯票

　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念、種類(lèi)和適用范圍

　　1.商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　3.在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

　　（二）商業(yè)匯票的出票

　　1.出票人的資格條件

　　2.出票人的確定

　　3.出票的記載事項(xiàng)

　?。?）了解簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。

　　（2）商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式

　　（三）商業(yè)匯票的承兌

　　1.商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

　　2.銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

　?。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的付款

　　1.提示付款

　?。?）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　（2）持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，但在做出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　?。?）商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　2.辦理付款或拒絕付款

　?。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的貼現(xiàn)

　　1.貼現(xiàn)的概念

　　票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。通過(guò)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。

　　2.貼現(xiàn)的基本規(guī)定

　　三、銀行本票

　?。ㄒ唬┍酒钡母拍詈瓦m用范圍

　　本票：出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　在我國(guó)，本票僅限于銀行本票——銀行出票，銀行付款。

　　銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

　?。ǘ┿y行本票的出票

　　1.申請(qǐng)

　　申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　2.受理

　　出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票。

　　了解簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。

　　3.交付

　　申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

　　（三）銀行本票的付款

　　1.提示付款

　?。?）銀行本票見(jiàn)票即付。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。

　?。?）持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。

　　（四）銀行本票退款和喪失

　　1.申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。

　　2.銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　四、支票

　?。ㄒ唬┲钡母拍睢⒎N類(lèi)和適用范圍

　　1.概念

　　支票：出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人；付款人是出票人的開(kāi)戶(hù)銀行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人。

　　2.種類(lèi)

　　（1）支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

　?。?）支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

　?。?）支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

　　3.適用

　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

　?。ǘ┲钡某銎?/p>

　　1.開(kāi)立支票存款賬戶(hù)

　　開(kāi)立支票存款賬戶(hù)，申請(qǐng)人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

　　2.出票

　?。?）支票的記載事項(xiàng)

　　了解簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。支票上未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。

　　其中，支票的“付款人”為支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)銀行。

　　支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　（2）簽發(fā)支票的注意事項(xiàng)

　?、俪銎比撕灠l(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。

　　②出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。

　?。ㄈ┲备犊?/p>

　　1.提示付款

　　支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　2.付款

　　出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。

匯票、本票、支票相關(guān)項(xiàng)目比較