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初級會計職稱經濟法基礎第七章知識點：銀行結算賬戶管理
初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第七章 支付結算法律制度
第二節(jié) 銀行結算賬戶管理
一、銀行結算賬戶的概念和種類
銀行結算賬戶：銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。
| 按存款人不同 | |
| 單位銀行結算賬戶（按用途分） | 基本存款賬戶 |
| 一般存款賬戶 | |
| 專用存款賬戶 | |
| 臨時存款賬戶 | |
| 個人銀行結算賬戶 |
財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶按基本存款賬戶或專用存款賬戶管理。
二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結算賬戶的開立
1.存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。
存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開立銀行結算帳戶申請書。銀行審查后，由中國人民銀行核準或備案。
| 類型 | 情形 |
| 核準 | 基本存款賬戶 |
| 臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外） | |
| 預算單位專用存款賬戶 | |
| QFII專用存款賬戶：合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶?！?/td> | |
| 時間要求：中國人民銀行當地分支行應于2個工作日內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)基本（或臨時或專用）存款賬戶開戶許可證 | |
| 備案 | 一般存款賬戶 |
| 其他專用存款賬戶 | |
| 個人銀行結算賬戶 | |
| 時間要求：銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。 |
存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。
正式開立之日的含義：
?。?）核準類：中國人民銀行當地分支行的核準日期；
?。?）非核準類：開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。
?。ǘ┿y行結算賬戶的變更
需要變更的情形：存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料。
申請變更銀行結算賬戶的時間：實際情況發(fā)生變更后5個工作日內
（三）銀行結算賬戶的撤銷
| 撤銷的情形 | 時間規(guī)定 | 撤銷的程序 | 限制性規(guī)定 | |
| 1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的 | 存款人5個工作日內提出撤銷申請 | 如存款人未申請撤銷，銀行應通知該單位辦理銷戶手續(xù)，銀行發(fā)出通知之日起30日內未辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶 | 先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款款賬戶——基本存款賬戶 | 存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶 |
| 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 | ||||
| 3.因遷址需要變更開戶銀行的 | 撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本存款賬戶 | |||
| 4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的 | ||||
三、各類具體銀行結算賬戶的開立和使用
| 類型 | 用途 | 使用規(guī)定 |
| 基本存款賬戶 | 辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立 | 是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。 |
| 一般存款賬戶 | 因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立 | 用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取?！?/td> |
| 專用存款賬戶 | 對有特定用途資金進行專項管理和使用 | （1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。 ?。?）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。 ?。?）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。 ?。?）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。 （5）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理?！?/td> |
| 預算單位零余額賬戶 | 預算單位使用財政性資金 | 一個基層預算單位開設一個零余額帳戶 用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其它賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金?！?/td> |
| 臨時存款賬戶 | 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用 | 適用范圍：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經營活動；（3）注冊驗資、增資。 用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付 |
| 個人銀行結算賬戶 | 因投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立 | 儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。 熟悉可以轉入個人銀行結算賬戶的款項。注意： （1）單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據。 ?。?）從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。 |
| 異地銀行結算賬戶 | 在其注冊地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立 | 適用范圍： ?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的； ?。?）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的； ?。?）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的； ?。?）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的； ?。?）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的?！?/td> |
四、銀行結算賬戶的管理
?。ㄒ唬┿y行結算賬戶的實名制管理
存款人應按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結算賬戶辦理結算業(yè)務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。
?。ǘ┿y行結算賬戶變更事項的管理
存款人申請臨時存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行結算賬戶以及補（換）發(fā)開戶許可證時，可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權他人辦理。
?。ㄈ┐婵钊祟A留銀行簽章的管理
1.單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留公章或財務專用章等相關證明文件。
2.個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。
?。ㄋ模┿y行結算賬戶的對賬管理
銀行結算賬戶的存款人應與銀行按規(guī)定核對賬務。
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