2011年初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎復習：營業(yè)稅的稅收減免

　　根據(jù)《關于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排的通知》，2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》科目考試大綱中明確要求“熟悉營業(yè)稅的稅收減免”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

　　【熟悉】營業(yè)稅的稅收減免

　　一、免征營業(yè)稅的項目

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

　　2.殘疾人員個人提供的勞務；

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　二、減征或免征營業(yè)稅的項目

　　國家稅務總局、財政部或國務院的其他規(guī)定：按行業(yè)有劃分了6類，共計60余條 ：

　　1.金融保險類

　　（1）保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。

　?。?）對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。

　?。?）對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。

　?。?）國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。

　?。?）對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　?。?）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。

　　（7）對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅；銷售、轉讓不動產(chǎn)或土地使用權，征收營業(yè)稅。

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務，按以下規(guī)定免征營業(yè)稅：

　?、倨髽I(yè)處置債權重置資產(chǎn)，不予征收營業(yè)稅；

　?、谄髽I(yè)處置股權重置資產(chǎn)（包括債轉股方式處置）所取得的收入，不予征收營業(yè)稅；

　?、燮髽I(yè)處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅；屬于貨物的，應當按照增值稅條例及有關規(guī)定征收增值稅。

　　2.科技信息類

　?。?）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）科研單位承擔以國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經(jīng)費），屬于技術開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權，免征其應為境外轉讓播映權單位代扣（繳）的營業(yè)稅。

　?。?）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的國家大學科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）對中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業(yè)稅。

　　3.文化教育類

　　（1）從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（4）對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。

　?。?）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

　?。?）個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

　?。?）自2007年1月1日起，至2009年12月31 日止，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　4.軍轉、殘疾和下崗再就業(yè)類

　?。?）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　?。?）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。

　?。?）從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　?。?）自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

　?。?）對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　（6）再就業(yè)優(yōu)惠——定額減除招用：定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%.（7）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（注意行業(yè)限制）：按每戶每年8000元為限額。

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類

　?。?）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受此政策。

　?。?）對營利性醫(yī)療機構取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核批準后免征營業(yè)稅。

　?。?）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受此政策。

　　6.其他業(yè)務類

　?。?）擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請。

　?。?）自2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機構在開展相關業(yè)務時收取并納入預算管理，實行“收支兩條線”的以下8項費用不征收營業(yè)稅。

　　（3）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經(jīng)批準收取的燃油附加費免征營業(yè)稅。

　?。?）對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　（5）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　?。?）單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　?。?）凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。

　?。?）立法機關、司法機關、行政機關的收費，同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：一是國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費，而且收費標準符合文件規(guī)定的；二是所收費用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的。

　?。?）社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　?。?0）對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。

　　（11）自2006年7月1日起對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業(yè)務收入免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。

　?。?2）將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　?。?3）自2009年1 月1 日至12月31日

　　普通住房：

　　①不足2年——差額計稅

　?、诔^2年（含2年）——免稅

　　非普通住房：

　　①不足2年，全額征稅

　?、诔^2年（含2年）——差額計稅

　?。?4）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

　　（15）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

　?。?6）個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。

　?。?7）對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算。

　?。?8）自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。

　?。?9）自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　【例題·多選題】下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務

　　B. 殘疾人員為社會提供的勞務

　　C.咨詢公司從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務

　　D.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓

　　正確答案：ABD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項ABD屬于營業(yè)稅免稅項目；選項C不屬于營業(yè)稅免稅項目。

　　◎下列項目中，按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，應按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅的有（?。?。

　　A. 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售

　　B. 個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售

　　C. 個人將購買不足5年的普通住房對外銷售

　　D. 個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售

　　正確答案：BC

　　正保會計網(wǎng)校答案答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。按現(xiàn)行規(guī)定個人將購買超過5 年（含5 年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5 年（含5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　◎下列各項中，目前免征或不征營業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項維修基金

　　B. 個人轉讓著作權取得的收入

　　C. 保險企業(yè)取得的追償款收入

　　D. 軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網(wǎng)校答案答案解析：本題考核營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。以上選項均是正確的。