注冊稅務(wù)師知識點(diǎn)總結(jié)（行政法部分）

　　第一章 行政法

　　行政，通常意義是指一定的社會組織基于特定目的對一定范圍內(nèi)的事務(wù)進(jìn)行組織、管理的活動。

　　行政活動的實(shí)施主體是國家行政機(jī)關(guān)或其他依法享有行政權(quán)的組織。

　　行政權(quán)來源于國家憲法和法律，沒有憲法，法律的確認(rèn)或設(shè)定，行政權(quán)就失去了存在和行使的合理基礎(chǔ)。

　　行政權(quán)由國家行政機(jī)關(guān)代表國家行使。

　　行政法的特點(diǎn)：（1）行政法沒有統(tǒng)一、完整的法典 （2）行政法中往往包含實(shí)體與程序兩種規(guī)范。

　　行政法的基本原則即行政法治原則。

　　行政合法性原則（核心原則）

　　行政合理性原則產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量權(quán)的存在。

　　行政應(yīng)急性原則，行使要符合的條件 一、是存在明確無誤的緊急危險(xiǎn)

　　二、非法定機(jī)關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)做出特別決定予以追認(rèn)

　　三、行政機(jī)關(guān)做出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督

　　四、是應(yīng)急性權(quán)力的行使應(yīng)該適當(dāng)，就將負(fù)面損害控制在最小的范圍內(nèi)。

　　行政法的淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)、自治條例、單行條例、地方政府規(guī)章等（不包括判例）

　　憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項(xiàng)立法的依據(jù)。

　　法律是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人民代表大會常駐委會制定的一般法律。

　　行政機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件主要有 一、是行政法規(guī)，它是國務(wù)院依照憲法授權(quán)制定的規(guī)范性法律文件，二、是行政規(guī)章，即國務(wù)院各部委和某些工作部門發(fā)布的規(guī)章，三、地方性規(guī)章，指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民政府制定的規(guī)章。（多選）

　　地方性法規(guī)和自治條例、單行條例，一、根據(jù)憲法與地方各級人民代表大會和各級人民政府組織法的規(guī)定 二、省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常委會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民澩蠡峒捌涑N岬熱乜贍苤貧ǖ胤叫苑ü？三、民族自治地方的權(quán)力機(jī)關(guān)有權(quán)制定自治條例和單行條例。

　　行政法的其他淵源包括國際條約和協(xié)定中涉及國內(nèi)行政管理部分，對行政活動具有約束力的法律解釋及行政機(jī)關(guān)與執(zhí)政黨、社會組織聯(lián)合發(fā)布的規(guī)范性文件。（不包括國際慣例）

　　行政法關(guān)系主要有兩類法律關(guān)系，即行政法律關(guān)系和監(jiān)督行政法律關(guān)系。

　　行政法律關(guān)系由主體、客體、內(nèi)容等要素構(gòu)成。行政法律關(guān)系主體亦稱行政法律關(guān)系當(dāng)事人，指在行政法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)的享有者和承擔(dān)者，包括行政主體和行政相對方。行政法律關(guān)系客體是指行政法律關(guān)系當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)所指向的對象，包括：物質(zhì)財(cái)富、精神財(cái)富和行為等。行政法律關(guān)系的內(nèi)容是指行政主體和行政相對方在行政法律關(guān)系中所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。

　　行政法律關(guān)系具有非對等性

　　行政主體實(shí)體上的權(quán)利義務(wù)是重合的。

　　監(jiān)督行政法律關(guān)系的客體主要是行政主體的行政行為。

　　監(jiān)督行政法律關(guān)系的基本特征：

　　一、 監(jiān)督行政法律關(guān)系是一種多重復(fù)雜的法律關(guān)系

　　二、 監(jiān)督行政法律關(guān)系包含著行政訴訟法律關(guān)系，行政訴訟關(guān)系是以審判機(jī)關(guān)為監(jiān)督主體的重要的監(jiān)督行政法律關(guān)系，也是一種依申請的外部監(jiān)督行政法律關(guān)系。

　　三、 監(jiān)督行政法律關(guān)系當(dāng)事人之間的權(quán)利上多具有非對等性

　　四、 監(jiān)督行政法律關(guān)系的客體只能是行政行為

　　國家設(shè)立國家行政機(jī)關(guān)，通過憲法和法律賦予其國家行政權(quán)。享有國家行政權(quán)的國家行政機(jī)關(guān)就具備了成為行政主體的決定性條件。

　　行政主體只能是國家行政機(jī)關(guān)和接受授權(quán)的組織。

　　能夠以自己的名義行使行政權(quán)，是判斷行政機(jī)關(guān)及其他組織能否成為行政主體的主要標(biāo)準(zhǔn)。因此，行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部工作機(jī)構(gòu)，在一般情況下不能成為行政主體。

　　有關(guān)國家行政的權(quán)限被委托給組織或個(gè)人行使時(shí)，受委托的組織或個(gè)人雖然也行使國家行政權(quán)，但由于該權(quán)限的行使只能以委托機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行，其所為的一切行為的法律后果，均歸屬于委托機(jī)關(guān)。

　　國家行政機(jī)關(guān)是最主要的行政主體，但并非所有的行政機(jī)關(guān)都能成為行政主體。

　　我國的憲法和法律將行政立法權(quán)賦予特定的行政機(jī)關(guān)，即國務(wù)院及其所屬各部委、省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府擁有行政立法權(quán)。此外，經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)特別授權(quán)，某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)的市人民政府也擁有行政立法權(quán)。（汕頭、珠海市等）

　　國務(wù)院是行政主體

　　各部委是行政主體

　　直屬機(jī)構(gòu)不同于辦事機(jī)構(gòu)，具有行政主體資格。

　　國務(wù)院部委管理的國家局，具有行政主體資格。

　　國務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)，屬內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格。

　　地方各級人民政府是行政主體

　　縣級以上的地方各級人民政府的職能部門都具有行政主體資格。

　　派出機(jī)關(guān)具有行政主體資格。

　　派出機(jī)構(gòu)是由政府的工作部門根據(jù)行政管理的需要在一定的行政區(qū)域設(shè)置管理某項(xiàng)行政事務(wù)的機(jī)構(gòu)。如公安派出所，稅務(wù)所，工商所等。不是行政主體。

　　被授權(quán)組織在行使法律、法規(guī)所授職權(quán)時(shí)，享有與行政機(jī)關(guān)相同的行政主體地位。

　　被委托的組織僅能根據(jù)委托行使一定的行政職權(quán)，而不能行使一般的行政職權(quán)。

　　第三節(jié) 行政行為（重點(diǎn)）

　　行政行為的特征

　　1. 從屬法律性2、裁量性3、單方意志性4.效力先定性5.強(qiáng)制性

　　行政行為的內(nèi)容

　　1. 賦予權(quán)益或課以義務(wù)2.剝奪權(quán)益或免除義務(wù)3.變更法律地位4.確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位。（撤銷判決不是行政行為）

　　行政行為的效力（須掌握內(nèi)涵）

　　1. 行政行為具有確定力2.行政行為具有拘束力3.行政行為具有公定力4.行政行為具有執(zhí)行力。

　　以行政行為的對象是否以特定為標(biāo)準(zhǔn)，可將行政行為分為抽象行政行為與具體行政行為。

　　抽象行政行為，是指以不特定的人或事為管理對象，制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件的行政行為。

　　具體行政行為，是指行政主體在行政管理過程中，針對特寫的人或事采取具體措施的行為，其行為的內(nèi)容和結(jié)果將直接影響某一個(gè)人或組織的權(quán)利或義務(wù)，其最突出的特點(diǎn)就是行為對象的選定化和具體要求化。

　　以行政主體是否可以主動做出行政行為為標(biāo)準(zhǔn)，可將行政行為分為依職權(quán)的行政行為與依申請的行政行為。

　　依職權(quán)的行政行為，是指行政主體依據(jù)法律設(shè)定或授予的職權(quán)，無須相對方的申請而主動實(shí)施的行政行為。

　　依申請的行政行為，是指行政主體必須根據(jù)相對方的申請才能實(shí)施的行政行為，未經(jīng)相對方的請求，行政主體不能主動做出行政行為。

　　行政司法行為，是指行政主體作為爭執(zhí)雙方以外的第三者，按照司法程序?qū)徖硖囟ㄐ姓幾h或民事爭議案件，并作出裁決的行為。具體包括行政裁決，行政仲裁，行政復(fù)議等行為。

　　行政終局裁決行為只能由全國人大及其常委會制定的法律設(shè)定，行政機(jī)關(guān)不能通過行政立法自行設(shè)定終局裁決行為。

　　行政相對人不得因不服國家行為而起訴，只可通過國家補(bǔ)償?shù)耐緩降玫骄葷?jì)。

　　行政行為的合法要件

　　一、行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法 二、行政行為應(yīng)當(dāng)符合行政主體的權(quán)限范圍

　　三、行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng) 五、 行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序

　　行政行為的無效

　　1. 行政行為具有特別重大的違法情形或具有明顯的違法情形

　　2. 行政主體不明確或超越相應(yīng)行政主體職權(quán)的行政行為

　　3. 行政主體受脅迫作出的行政行為 4. 行政行為的實(shí)施將導(dǎo)致犯罪

　　5. 沒有可能實(shí)施的行政行為

　　（返還，賠償，恢復(fù)到行為以前的狀態(tài)）

　　無效行政行為自始無效，而可撤銷的行為只有在被撤銷后才失去效力。

　　行政行為撤銷的條件

　　1. 行政行為合法要件缺損

　　2. 行政行為不適當(dāng)

　?。ㄐ姓袨樽员怀蜂N之日起失去法律效力，撤銷的效力可追溯到行政行為做出之日）

　　抽象行政行為是指國家行政機(jī)關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則，包括行政法規(guī)、行政規(guī)章，具有普遍約束力的決定，命令等。

　　抽象行政行為的特征

　　1. 對象的普遍性2. 效力的普遍性和持續(xù)性3. 準(zhǔn)立法性4. 不可訴訟性

　　最常見的分類，是以其規(guī)范程度和效力等級為標(biāo)準(zhǔn)，將抽象行政行為分為行政立法行為和其他抽象行政行為兩類。

　　行政立法包括行政法規(guī)和行政規(guī)章（一、具有行政的性質(zhì) 二、具有立法的性質(zhì)）

　　根據(jù)我國有關(guān)法律規(guī)定，行政立法主體包括：

　　1. 國務(wù)院2. 國務(wù)院各部、各委員會3. 國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)4. 省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　5. 省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府6. 國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府7. 作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)的市人民政府

　　具體行政行為一般包括行政征收，行政許可，行政確認(rèn)，行政監(jiān)督檢查，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政給付，行政裁決等。

　　行政征收就其性質(zhì)來說：單方，無償。

　　行政征收內(nèi)容主要有：稅收征收，建設(shè)資金征收，資源費(fèi)征收，排污費(fèi)征收，管理費(fèi)征收，滯納金征收。

　　行政許可的主要特征是

　　1. 行政許可證是一種依申請的具體申請行為，不同于行政主體依職權(quán)主動賦予相對方權(quán)利或免除義務(wù)的行為

　　2. 行政許可是一種采用許可證，執(zhí)照等形式的要式行政行為

　　3. 行政許可是行政主體賦予相對方某種法律資格或法律權(quán)利的行為。

　　行政許可的分類

　　1. 一般許可與特殊許可2. 排他性許可與非排他性許可

　　3. 獨(dú)立性詩歌與附條件許可4. 權(quán)利性許可與附義務(wù)許可

　　5. 長期許可與限期許可6. 行為許可與資格許可

　　行政確認(rèn)的特征

　　1. 要式2. 羈束

　　3. 外部表現(xiàn)形式以技術(shù)鑒定書出現(xiàn)

　　行政確認(rèn)的形式主要有（確定，認(rèn)可，證明，登記，批準(zhǔn)，鑒證，行政鑒定）

　　行政監(jiān)督的行為主體是享有行政監(jiān)督檢查權(quán)的國家行政機(jī)關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)組織。

　　行為的對象是作為行政相對方的公民、法人或其它組織。

　　行為的性質(zhì)是一種依職權(quán)的單方的、相對獨(dú)立的具體行政行為。

　　以調(diào)整的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，行政強(qiáng)制行為分為對人身的強(qiáng)制措施和對財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施

　　以適用的目的和程序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，行政強(qiáng)制分為即時(shí)性行政強(qiáng)制措施與執(zhí)行性行政強(qiáng)制措施

　　緊急處置權(quán)包括強(qiáng)制帶離現(xiàn)場、盤問、使用警械、武器、強(qiáng)制檢疫、強(qiáng)制治療等。

　　查封、扣押、凍結(jié)、劃撥、扣繳強(qiáng)制收購、限價(jià)出售等直接強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　代履行、執(zhí)行罰等間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　代履行，是指行政主體雇人代替不履行行政法義務(wù)的相對方履行義務(wù)而強(qiáng)制義務(wù)人繳付勞務(wù)費(fèi)用的行政強(qiáng)制方式。

　　執(zhí)行罰，是指行政主體對拒不履行行政法義務(wù)的相對方課處一定數(shù)額的金錢給付義務(wù)，以促使該義務(wù)人改造義務(wù)的一種行政強(qiáng)制措施。

　　行政給付，是指行政主體對公民在年老、疾病或喪失勞動能力等情況下或其它特殊情況下，依照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，賦予其一定的物質(zhì)利益或與物質(zhì)有關(guān)的權(quán)益的具體行政行為。

　　包括（安置，補(bǔ)助，撫恤，優(yōu)待，救災(zāi)扶貧）

　　行政裁決的對象是特定的民事糾紛（損害賠償裁決，權(quán)屬糾紛裁決，侵權(quán)糾紛裁決）

　　以行政處罰的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，行政處罰可分為人身自由罰、行為罰、財(cái)產(chǎn)罰、訓(xùn)誡罰。

　　人身自由罰是予以限制或剝奪人身自由的行政處罰。（最嚴(yán)厲的一種處罰）主要形式是行政拘留。行政拘留的決定由縣、市公安局、公安分局或相當(dāng)于縣一級的公安機(jī)關(guān)作出。行政拘留的期限一般為1-15，有兩項(xiàng)以上違規(guī)行為“并處”的不受此限。

　　行為罰，亦稱能力罰，是限制或剝奪行政違法者某些特定行為能力或資格的一種行政處罰。

　　主要形式有責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)和暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照等兩種。

　　責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，是對違反行政法律規(guī)范的工商企業(yè)或工商個(gè)體戶責(zé)令其停止生產(chǎn)、停止工農(nóng)業(yè)活動的一種行為罰形式。責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)并不直接限制或剝奪違法相對方的財(cái)產(chǎn)收益權(quán)，而是責(zé)令違法者暫時(shí)停止其所人事的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照，就是限制或剝奪違法者從事某項(xiàng)活動的權(quán)利或資格的處罰形式。

　　財(cái)產(chǎn)罰，包括罰款和沒收兩種形式。

　　訓(xùn)誡罰的主要形式是警告。（通報(bào)批評也是）

　　限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定。

　　行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。

　　地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。

　　部門規(guī)章，各部委可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款的限額必須由國務(wù)院規(guī)定。

　　地方規(guī)章設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款的數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會規(guī)定。

　　國務(wù)院或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。

　　受委托的組織必須在授權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰，但不得再委托其他任何組織或個(gè)人實(shí)施行政處罰。

　　行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。

　　兩個(gè)以上依法享有行政處罰權(quán)的實(shí)施機(jī)關(guān)如對同一行政違法案件都有管轄權(quán)，實(shí)施機(jī)關(guān)對該案件的管轄發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應(yīng)報(bào)請共同的上一級行政機(jī)關(guān)指定管轄。

　　不同的行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)都依法享有罰款處罰權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)協(xié)商管轄或報(bào)請共同的上一級行政機(jī)關(guān)指定管轄后擇一重罰。

　　行政處罰適用的條件：一是必須已經(jīng)實(shí)施了違法行為，且違法行為屬于違反行政法規(guī)范的性質(zhì)，二是具有責(zé)任能力的行政相對人，三是依法應(yīng)當(dāng)受到處罰，四是違法行為未超過追究時(shí)效。

　　不予處罰（不滿14周歲，精神病人在不能辨認(rèn)或控制自己行為時(shí)，違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒造成危害后果的，違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)）

　　應(yīng)當(dāng)從輕或減輕（14-18周歲，主動消除或減輕違法行為危害后果的，受他人脅迫，配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)，其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形）

　　行政處罰的追訴時(shí)效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)，未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。稅收征管法在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　行政處罰的追訴時(shí)效，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

　　簡易程序也稱當(dāng)場處罰程序。（違法事實(shí)清楚，有法定依據(jù)，數(shù)額較小的罰款《對公民50以下，對法人或其他組織1000元以下的罰款》或警告）

　　對于在兩年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。

　　調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于二人，并應(yīng)出示證件。

　　行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。

　　聽證程序，是指行政機(jī)關(guān)為了查清行政違法事實(shí)，公正合理地實(shí)施行政處罰，在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，吊銷許可證和執(zhí)照，較大數(shù)額的罰款等行政處罰的決定前開的聽證會。（只適用此三種）

　　聽證程序的特征：

　　1. 聽證是由行政機(jī)關(guān)主持，并由有關(guān)利害關(guān)系人參加的程序

　　2. 聽證公開進(jìn)行。

　　3. 聽證程序只適用于行政處罰領(lǐng)域的特定案件（稅務(wù)行政處罰聽證程序只適用對公民個(gè)人2000元以上和對單位組織處以10000以上罰款的案件）

　　4. 聽證程序一般以當(dāng)事人申請為前提。（當(dāng)事人沒有提出要求而行政機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要舉行聽證的，在征得當(dāng)事人同意后可組織聽證）

　　5. 組織聽證是行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)的法定程序義務(wù)。

　　當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。

　　行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請?jiān)谧鞒雠e行聽證的決定后，應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前，將舉行聽證的時(shí)間，地點(diǎn)各其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。

　　當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托1-2人代理參加聽證。

　　當(dāng)事人對行政處罰決定不服申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，除法律另有規(guī)定外，行政處罰不停止執(zhí)行。對于限制人身自由的行政處罰決定只能由公安機(jī)關(guān)依法執(zhí)行。

　　當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。

　　當(dāng)場處罰的情形有，

　　1. 依法給予20元以下的罰款

　　2. 不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的。

　　向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當(dāng)場收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。

　　強(qiáng)制執(zhí)行 一、到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　二、將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款

　　三、申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

（轉(zhuǎn)載）