2006年注稅稅法一、二考試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的考點(diǎn)

　　稅法考試對新變化的重要政策往往是考點(diǎn)？以下是2005年重要稅收政策盤點(diǎn)？或許？對大家有一點(diǎn)點(diǎn)幫助：）

　　2005年重要的稅收政策

　　2月19日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》。意見提出：在財(cái)稅政策等方面，對非公有制企業(yè)與其他所有制企業(yè)一視同仁，實(shí)行同等待遇。通過稅收等相關(guān)政策，鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)捐資捐贈(zèng)社會(huì)事業(yè)。加大對非公有制經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅金融支持，研究完善有關(guān)稅收扶持政策。加快研究改進(jìn)和完善個(gè)體工商戶、小企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅收等管理制度。

　　10月27日，第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日中華人民共和國主席令公布，從2006年1月1日起施行。這次個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容是：1.將工資、薪金所得的費(fèi)用扣除額從每月800元增加到1600元。2.修改關(guān)于納稅申報(bào)的規(guī)定，即個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。12月19日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》，與修改以后的個(gè)人所得稅法同時(shí)施行。

　　11月4日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》。通知規(guī)定：對于持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的（國家限制的行業(yè)除外），在規(guī)定限額以內(nèi)依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對于商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（國家限制的行業(yè)除外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照實(shí)際招用人數(shù)，在相應(yīng)期限以內(nèi)定額依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。上述稅收優(yōu)惠的期限最長均不超過3年。

　　1月1日，中國調(diào)整進(jìn)出口稅則的稅目、稅率，降低900多個(gè)稅目的稅率，進(jìn)口關(guān)稅的算術(shù)平均稅率從10.4%降至9.9%，實(shí)現(xiàn)了加入世界貿(mào)易組織的承諾。同時(shí)，對尿素和部分紡織品征收出口關(guān)稅，對電解鋁、銅、鎳等高耗能產(chǎn)品和資源性產(chǎn)品恢復(fù)征收出口關(guān)稅。從6月1日起，提高磷、硅鐵的出口暫定關(guān)稅稅率。從6月1日和8月1日起，先后停止對98項(xiàng)紡織品征收出口關(guān)稅。

　　同日起，電解鋁、鐵合金、未鍛軋鎳、磷、碳化鈣等產(chǎn)品停止出口退稅。從4月1日起，鋼坯等鋼鐵初級產(chǎn)品停止出口退稅，尿素和磷酸氫二銨暫停出口退稅。從5月1日起，稀土金屬、稀土氧化物、稀土鹽類，金屬硅，鉬礦砂及其精礦，輕重?zé)V，氟石、滑石、碳化硅，木粒、木粉、木片停止出口退稅；鋼材的出口退稅率下調(diào)為11%，煤炭、鎢、錫、鋅、銻及其制品的出口退稅率下調(diào)為8%；出口企業(yè)出口含金成分的產(chǎn)品免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或者抵扣。從7月1日起，廢止列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)“以產(chǎn)頂進(jìn)”國產(chǎn)鋼材退稅的規(guī)定；列名企業(yè)銷售給國內(nèi)加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的國產(chǎn)鋼材，一律按照規(guī)定征收增值稅，不再辦理免、抵稅。從8月1日起，未鍛軋錳停止出口退稅。從9月1日起，汽油和石腦油暫停出口退稅。從2006年1月1日起，煤焦油、生皮、生毛皮、藍(lán)濕皮、濕革、干革停止出口退稅；25種農(nóng)藥，分散染料，汞，鎢、鋅、錫、銻及其制品，金屬鎂及其初級產(chǎn)品，硫酸二鈉，石蠟的出口退稅率下調(diào)為5%.采取上述措施是為了節(jié)約能源，保護(hù)資源，減少污染，滿足國內(nèi)需求。

　　8月1日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于完善中央與地方出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的通知》。通知規(guī)定：一、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例。國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負(fù)擔(dān)。二、規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法。各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況，自行制定省以下出口退稅分擔(dān)辦法，但是不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡等問題，由省級財(cái)政統(tǒng)籌解決。三、改進(jìn)出口退稅退庫方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應(yīng)取消中央對地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。上述規(guī)定從當(dāng)年1月1日起執(zhí)行。

　　12月3日，國務(wù)院發(fā)布《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定》。暫行規(guī)定中規(guī)定：鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目在投資總額以內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（另有規(guī)定者除外）。

　　12月13日，新華社報(bào)道：國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)辦公室透露：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2006年1月1日起，中國將根據(jù)加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低100多個(gè)稅目的進(jìn)口關(guān)稅，涉及植物油、化工原料、汽車及其零部件等產(chǎn)品。2006年的關(guān)稅總水平仍為9.9％。其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2％，工業(yè)品平均稅率為9.9％。部分稅目調(diào)整，調(diào)整以后的稅目總數(shù)將由2005年的7550個(gè)增加到7605個(gè)。同時(shí)，停止對紡織品征收出口關(guān)稅。

　　4月4日，為了落實(shí)中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件中發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營的要求，商務(wù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于開展農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)的通知》。通知規(guī)定：試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)的冷藏和低溫倉儲(chǔ)、運(yùn)輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以實(shí)行加速折舊。6月9日國務(wù)院發(fā)出的《關(guān)于促進(jìn)流通業(yè)發(fā)展的若干意見》中重申了上述規(guī)定。

　　5月23日，為了支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。　3月8日，為了進(jìn)一步促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》。通知規(guī)定：1.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年以內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期以后，再延長2年期限。2.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。3.地方轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可以參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。

　　3月29日，為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的兩個(gè)規(guī)定的通知》，推動(dòng)文化體制改革試點(diǎn)工作，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》。

　　第一個(gè)通知規(guī)定：從2004年~2008年，文化體制改革試點(diǎn)中經(jīng)營性文化事業(yè)單位（包括從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收政策如下：1.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)以后，原有的增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，同時(shí)免征企業(yè)所得稅。2.由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，其自用的房產(chǎn)、土地、車輛、船舶免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3.文化產(chǎn)品出口，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。4.在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，不征收營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。5.生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備和配套件、備件等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　第二個(gè)通知規(guī)定：從2004年~2008年，文化體制改革試點(diǎn)中支持文化發(fā)展的稅收政策如下：1.政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，從工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。2.試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)對其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以合并繳納企業(yè)所得稅。3.文化產(chǎn)品出口，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。4.對在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，不征收營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。5.生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備和配套件、備件等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。6.因自然災(zāi)害等不可抗力或者承擔(dān)國家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)過批準(zhǔn)，免征經(jīng)營用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。7.從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，符合國家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。8.國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠、經(jīng)國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。9.電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。上述文化產(chǎn)業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術(shù)業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。

　　4月4日，為促進(jìn)少數(shù)民族文字出版工作的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于印刷少數(shù)民族文字出版物增值稅政策的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)年1月1日起，對增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物（包括圖書、報(bào)紙、期刊）實(shí)行增值稅先征后退。

　　10月28日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》。決定規(guī)定：國家鼓勵(lì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和公民個(gè)人捐資助學(xué)，通過政府部門或者非營利組織向職業(yè)教育的資助和捐贈(zèng)，可以按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

　　11月4日，文化部、財(cái)政部、人事部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于鼓勵(lì)發(fā)展民營文藝表演團(tuán)體的意見》。意見提出：鼓勵(lì)社會(huì)資本向民營文藝表演團(tuán)體面向基層、面向農(nóng)村的公益性演出提供捐贈(zèng)，捐贈(zèng)部分可以按照稅法規(guī)定在稅前扣除。

　　交通、能源、資源與環(huán)境保護(hù)

　　2月28日，第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議通過《中華人民共和國可再生能源法》。該法規(guī)定：國家對列入可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)目錄的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　3月7日，為了支持救助打撈事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于救助打撈單位稅收優(yōu)惠政策的通知》。通知規(guī)定：從2005年~2007年，對交通部北海、東海、南海救助局和煙臺(tái)、上海、廣州打撈局實(shí)行以下稅收優(yōu)惠政策：1.打撈局自用的土地、房產(chǎn)、車輛、船舶，免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。2.打撈局免征企業(yè)所得稅，打撈收入免征營業(yè)稅。3.救助局、打撈局為生產(chǎn)專業(yè)救助、打撈船舶進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足要求的關(guān)鍵件和設(shè)備，按照1%的稅率征收關(guān)稅（法定稅率低于1%的，按照實(shí)際稅率征收）。

　　3月15日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于國家石油儲(chǔ)備基地建設(shè)有關(guān)稅收政策的通知》。通知規(guī)定：國家石油儲(chǔ)備基地第一期（包括大連、黃島、鎮(zhèn)海、舟山4個(gè)基地）項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅和教育費(fèi)附加一律免征。

　　5月11日，為了促進(jìn)高速公路建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費(fèi)收入營業(yè)稅政策的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)取得的高速公路車輛通行費(fèi)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　5月26日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，分別提高了山東、安徽、福建、河南、重慶、云南、貴州和寧夏等省、自治區(qū)、直轄市境內(nèi)煤炭資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，從當(dāng)年5月1日起執(zhí)行。

　　6月7日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》。意見提出：加快完善煤炭資源稅費(fèi)計(jì)征辦法，研究將煤炭資源稅費(fèi)以產(chǎn)量和銷售收入為基數(shù)計(jì)征，改為以資源儲(chǔ)量為基數(shù)計(jì)征的方案，并在條件成熟時(shí)實(shí)施。為了減輕煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，要切實(shí)落實(shí)原中央財(cái)政對國有重點(diǎn)煤礦增值稅定額返還和所得稅返還政策，加快增值稅改革步伐。

　　6月27日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于做好建設(shè)節(jié)約型社會(huì)近期重點(diǎn)工作的通知》。通知提出：要研究制定鼓勵(lì)生產(chǎn)、使用節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品的稅收政策，鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能省地型建筑的經(jīng)濟(jì)政策，鼓勵(lì)低油耗、小排量車輛的財(cái)稅政策；調(diào)整高耗能產(chǎn)品進(jìn)出口政策；適時(shí)開征燃油稅；完善消費(fèi)稅稅制和資源綜合利用、廢舊物資回收利用的稅收優(yōu)惠政策。

　　6月30日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出通知，印發(fā)《今明兩年能源工作要點(diǎn)》。要點(diǎn)涉及稅收的內(nèi)容有：進(jìn)一步研究制定和完善境外能源開發(fā)利用的扶持政策，研究改進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品資源稅計(jì)征辦法，擇機(jī)出臺(tái)燃油稅，研究提出鼓勵(lì)煤礦瓦斯抽采利用的財(cái)稅政策，完善限制高耗能產(chǎn)品生產(chǎn)、使用和出口的政策，完善促進(jìn)可再生能源發(fā)展的財(cái)稅政策，研究制定鼓勵(lì)生產(chǎn)、使用節(jié)能產(chǎn)品和發(fā)展節(jié)能型住宅、公共建筑的經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)政策。

　　7月2日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的若干意見》。意見提出：要制定支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策。要加快研究建立促進(jìn)節(jié)能、節(jié)水產(chǎn)品和節(jié)能環(huán)保型汽車、節(jié)能省地型建筑推廣的鼓勵(lì)政策，繼續(xù)完善資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整和完善有利于促進(jìn)再生資源回收利用的稅收政策，適時(shí)出臺(tái)燃油稅，完善消費(fèi)稅。

　　7月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)年7月1日起，將原油的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)從每噸8元~24元不等提高到每噸14元~30元不等，將天然氣的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)從每千立方米2元~13元不等提高到每千立方米7元~15元不等。

　　9月8日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防沙治沙工作的決定》。決定規(guī)定：國家對于防沙治沙給予必要的稅收政策支持。各地區(qū)、各有關(guān)部門要認(rèn)真執(zhí)行好現(xiàn)行的防沙治沙稅收優(yōu)惠政策。單位和個(gè)人投資進(jìn)行防沙治沙的，在投資階段免征各種稅收；取得一定收益以后，可以免征或者減征有關(guān)稅收。

　　12月3日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》。決定規(guī)定：建立健全有利于環(huán)境保護(hù)的價(jià)格、稅收、信貸等政策體系。對通過中國境內(nèi)的非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向環(huán)境保護(hù)事業(yè)的捐贈(zèng)依法給予稅收優(yōu)惠。

　　12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，分別提高內(nèi)蒙古、湖南、湖北、廣東等省、自治區(qū)境內(nèi)煤炭資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，提高錳礦石和鉬礦石資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，取消有色金屬礦減征資源稅的規(guī)定，降低鐵礦石減征資源稅比例。上述規(guī)定均從2006年1月1日起執(zhí)行。

　　金融、房地產(chǎn)

　　1月24日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》，決定即日起將證券（股票）交易印花稅的稅率從2‰降至1‰。

　　3月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》。通知規(guī)定：一、被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。二、拆遷居民因拆遷重新購置住房的，購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅。

　　4月24日，中國人民銀行、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等8個(gè)部門發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》。意見提出：研究出臺(tái)財(cái)稅支持政策，加強(qiáng)“金卡”工程和“金稅”工程合作。

　　5月9日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出通知，轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等7個(gè)部門制定的《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作的意見》。意見提出：要充分運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場，加大對投機(jī)性和投資性購房等房地產(chǎn)交易行為的調(diào)控力度。從2005年6月1日起，個(gè)人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按照其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房2年以上轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房2年以上轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按照其售房收入減去購買房屋的價(jià)款以后的差額征收營業(yè)稅。各地要嚴(yán)格界定現(xiàn)行有關(guān)住房稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，加強(qiáng)稅收征收管理。對不符合享受優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)的住房，一律不得給予稅收優(yōu)惠。房地產(chǎn)等管理部門要積極配合稅務(wù)部門加強(qiáng)相關(guān)稅收的征管。5月27日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》。

　　6月13日，為了促進(jìn)資本市場發(fā)展和股市全流通，推動(dòng)股權(quán)分置改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)日起，股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅；非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　同日，為了促進(jìn)資本市場發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)日起，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　9月17日，為了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)保障基金所得稅稅前扣除問題的通知》。通知規(guī)定：從當(dāng)年起，保險(xiǎn)公司按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　12月1日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于合格境外機(jī)構(gòu)投資者營業(yè)稅政策的通知》。通知規(guī)定：合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在中國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的價(jià)差收入，免征營業(yè)稅。

　　其他重要稅收政策

　　1月21日，中華全國總工會(huì)和國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》。通知規(guī)定：依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，每月按照職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并憑工會(huì)組織開具的專用收據(jù)在稅前扣除。

　　11月15日，為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家發(fā)展和改革委員會(huì)、科技部、財(cái)政部、商務(wù)部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)布《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》。辦法規(guī)定：國家運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導(dǎo)其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。

　　11月18日，為了應(yīng)對高致病性禽流感疫情，維護(hù)家禽業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于扶持家禽業(yè)發(fā)展的若干意見》。意見提出：自2005年11月~2006年6月，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對家禽養(yǎng)殖、加工和冷藏冷凍企業(yè)養(yǎng)殖家禽、加工和冷藏冷凍禽肉的所得，免征2005年度企業(yè)所得稅，2006年視情況另行規(guī)定。企業(yè)、個(gè)人由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；企業(yè)由于禽類撲殺造成的凈損失，允許在所得稅前全額列支。減收的增值稅、所得稅按照現(xiàn)行財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。禽類加工產(chǎn)品出口以后的應(yīng)退稅款，及時(shí)足額退給企業(yè)。經(jīng)過省級人民政府批準(zhǔn)，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍以內(nèi)或者部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖、加工、冷藏冷凍企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)、經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當(dāng)減免2006年上半年度的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。12月7日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院辦公廳發(fā)布的上述意見發(fā)出《關(guān)于家禽業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》

　　征收管理

　　為了加強(qiáng)稅收征收管理和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化管理，國家稅務(wù)總局和有關(guān)部門制定了大量的相關(guān)制度和辦法，提出了明確的要求。例如：3月1日，為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理和應(yīng)用維護(hù)，國家稅務(wù)總局印發(fā)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》。

　　3月7日，針對2004年全國減免稅普查發(fā)現(xiàn)的問題，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)減免稅管理的通知》。通知規(guī)定：要開展減免稅的清理整頓，堅(jiān)決執(zhí)行減免稅申報(bào)制度，嚴(yán)格減免稅審批管理，規(guī)范減免稅核算統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)減免稅管理的基礎(chǔ)工作。

　　3月11日，為了加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，國家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收管理員制度（試行）》和《納稅評估管理辦法（試行）》。

　　3月16日，為了規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，國家稅務(wù)總局印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》。

　　3月20日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《2005年全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作要點(diǎn)》。要點(diǎn)提出：推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，開展重點(diǎn)稽查和專項(xiàng)整治，堅(jiān)決打擊虛開增值稅發(fā)票和偷逃騙稅違法犯罪行為。

　　3月22日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法（試行）》、《稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》、《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》和《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》。

　　3月28日，為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善個(gè)體稅收征收管理工作的意見》。意見提出：要努力構(gòu)建個(gè)體稅收和諧征納關(guān)系，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作，加快落實(shí)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅源分析，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源和未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶的動(dòng)態(tài)管理。

　　5月11日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》，提出了機(jī)動(dòng)車輛稅收“一條龍”管理思路和管理辦法。

　　5月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》，提出了房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體目標(biāo)和要求。

　　5月24日，為了規(guī)范納稅擔(dān)保行為，稅收強(qiáng)制執(zhí)行中抵稅財(cái)物的拍賣、變賣行為，保障稅收收入，保護(hù)納稅人和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅擔(dān)保試行辦法》和《抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法》。

　　7月1日，為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的方針政策，強(qiáng)化土地稅收管理，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知》。

　　7月6日，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理工作，國家稅務(wù)總局印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》。

　　7月7日，國務(wù)院發(fā)布修正以后《營業(yè)性演出管理?xiàng)l例》。條例規(guī)定：營業(yè)性演出經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)對其營業(yè)性演出的經(jīng)營收入依法納稅。演出舉辦單位在支付演員、職員的演出報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)依法履行稅款代扣代繳義務(wù)。

　　8月3日，為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，國家稅務(wù)總局印發(fā)《減免稅管理辦法（試行）》，從當(dāng)年10月1日起執(zhí)行。

　　8月30日，為了規(guī)范和加強(qiáng)進(jìn)口貨物減免稅管理工作，海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)減免稅審批管理的公告》，從當(dāng)年10月1日起執(zhí)行。

　　9月1日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《整頓和規(guī)范稅收秩序工作規(guī)劃（2005年———2007年）》。規(guī)劃的內(nèi)容包括：當(dāng)前整頓和規(guī)范稅收秩序工作面臨的形勢和任務(wù)，此項(xiàng)工作的總體目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的保障措施。

　　10月16日，為了推動(dòng)和規(guī)范納稅服務(wù)工作，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，國家稅務(wù)總局印發(fā)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》。

　　11月15日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《車輛購置稅征收管理辦法》。

　　12月15日，國家稅務(wù)總局印發(fā)修訂以后的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。

　　12月16日，為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理工作，國家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）》。

　　12月23日，為了執(zhí)行修改以后的個(gè)人所得稅法，國家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》。

　　12月29日，十屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過關(guān)于《刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋。