關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師年檢工作的通知

關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師年檢工作的通知
國稅函〔2008〕117號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹落實全國注冊稅務(wù)師管理工作精神，實現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的重點轉(zhuǎn)移，現(xiàn)將稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）及注冊稅務(wù)師2007年度檢查（以下簡稱“年檢”）的有關(guān)問題通知如下：

　　一、 年檢時間

　　年檢時間為2008年2月11日至5月31日；年檢年度為2007年1月1日至12月31日。

　　二、年檢對象

　　經(jīng)批準成立的事務(wù)所及分所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師。

　　三、年檢內(nèi)容

　　2007年檢工作以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點，對事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準則、執(zhí)業(yè)準則等方面進行全面檢查，同時對執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等方面也要進行檢查。

　　四、事務(wù)所年檢項目與處理標準

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　（1）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書填寫不全；

　　（2）未按規(guī)定編制業(yè)務(wù)工作底稿或編制業(yè)務(wù)工作底稿不完整、記錄不清晰；

　?。?）業(yè)務(wù)工作底稿未建立逐級復(fù)核制度或業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核不規(guī)范；

　?。?）鑒證報告內(nèi)容不完整或鑒證報告不規(guī)范；

　?。?）鑒證報告未實行三級審核簽發(fā)制度或流于形式；

　?。?）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；

　?。?）因過失出具不恰當?shù)蔫b證報告；

　?。?）業(yè)務(wù)檔案資料不完整，管理制度不健全。

　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　（1）隱瞞發(fā)現(xiàn)問題，出具不實鑒證報告；

　?。?）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報告。

　　（二）執(zhí)業(yè)資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。

　　1.注冊稅務(wù)師或從業(yè)人員未達到規(guī)定標準；

　　2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

　　3.事務(wù)所發(fā)起人同時在2個以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè)；

　　4.事項變更未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù)；

　　5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

　　6.無正當理由拒絕在規(guī)定時間參加年檢。

　　（三）其他方面

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令2個月內(nèi)整改，情節(jié)嚴重的，責令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，向社會公告。

　?。?） 采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業(yè)務(wù)；

　?。?）受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰；

　?。?）未按規(guī)定進行納稅申報及繳納稅款或有偷稅行為。

　　2.受到《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，年檢不予通過，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。

　　五、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師年檢項目與處理標準

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏模隀z不予通過，責令2個月內(nèi)整改，整改期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達不到規(guī)定要求的，注銷執(zhí)業(yè)資格。

　　1.同時在2個以上事務(wù)所出資或進行虛假出資；

　　2.允許或默認他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資；

　　3.允許或默認他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏?，年檢不予通過，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格：

　　1.同時在2個以上事務(wù)所或其他社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　3.連續(xù)2年未參加年檢；

　　4.無正當理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢。

　　（三）具有《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執(zhí)業(yè)資格。

　?。ㄋ模┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時向社會公告。

　?。ㄎ澹┦艿健蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會公告。

　　六、年檢報送材料

　　（一）事務(wù)所

　　1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

　　2.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證（副本）和工商營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件；

　　3.《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件2）；

　　4.財務(wù)會計報表。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師

　　1.《注冊稅務(wù)師年檢登記表》（附件3）；

　　2.注冊稅務(wù)師資格證書、注冊證書原件及復(fù)印件。

　　七、年檢方式與程序

　?。ㄒ唬?注冊稅務(wù)師和事務(wù)所自檢

　　事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師應(yīng)按照本通知年檢的內(nèi)容與標準首先進行自檢，事務(wù)所應(yīng)填寫年檢登記表，并對填寫材料的真實性負責，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師也應(yīng)如實填寫年檢登記表，事務(wù)所負責人應(yīng)對表中的內(nèi)容予以審查并簽署意見；自檢結(jié)束后，事務(wù)所應(yīng)將《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊稅務(wù)師年檢登記表》以及年檢要求報送的其他材料報所在地縣稅務(wù)機關(guān)。

　　（二）市、縣稅務(wù)機關(guān)審核

　　縣稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分別對事務(wù)所上報的年檢材料逐項進行審驗，并簽署意見加蓋公章，而后將年檢材料報市稅務(wù)機關(guān)；市稅務(wù)機關(guān)對年檢材料進行審核并簽署意見加蓋公章后，將年檢材料匯總后上報省注冊稅務(wù)師管理中心。

　?。ㄈ┦∽远悇?wù)師管理中心組織檢查

　　省注冊稅務(wù)師管理中心對市、縣稅務(wù)機關(guān)上報的年檢材料進行復(fù)查，并根據(jù)需要對本地區(qū)的事務(wù)所進行實地抽查；檢查結(jié)束后，在《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊稅務(wù)師年檢登記表》中簽署年檢意見，填寫《注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》（附件4），并將年檢結(jié)果在本地區(qū)主要報刊及行業(yè)網(wǎng)站進行公告，同時以文件形式發(fā)送市、縣稅務(wù)機關(guān)。

　　（四）全國重點抽查

　　國家稅務(wù)總局根據(jù)各地年檢開展情況組織重點抽查，并將抽查情況進行通報。

　　八、年檢要求

　　（一）高度重視，統(tǒng)一部署。開展注冊稅務(wù)師和事務(wù)所年檢是加強行業(yè)監(jiān)管的重要手段，是促進行業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作小組的作用，加強組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)配合，并根據(jù)本通知精神，結(jié)合本地區(qū)的實際情況，統(tǒng)一部署，確保年檢工作有序開展。具體工作由省注冊稅務(wù)師管理中心負責組織實施。

　　（二）突出重點，取得實效。各地要嚴格按照本通知規(guī)定的年檢內(nèi)容、處理標準和年檢程序，并結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]9號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2007]10號）的有關(guān)規(guī)定，重點對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查。要進一步細化年檢項目，將工作落實到位。對違規(guī)違法行為要加大處罰力度，確保年檢工作取得實效。對通過和未通過的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師要予以記錄，及時向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)通報，并向社會公告。

　?。ㄈ┛偨Y(jié)上報，情況反饋。年檢工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時進行總結(jié)，并于2008年6月30日前將年檢工作總結(jié)報告及《注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》，上報國家稅務(wù)總局（注冊稅務(wù)師管理中心）。國家稅務(wù)總局將各地年檢開展情況及抽查情況進行通報，對年檢開展好的地區(qū)予以表揚，同時對年檢工作不重視、落實不力的地區(qū)予以批評。

　　附件：（附件1、2、3、4、5下載>>）

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表

　　3.注冊稅務(wù)師年檢登記表

　　4.?。▍^(qū)、市）注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表

　　5.關(guān)于填寫注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況報表的說明

國家稅務(wù)總局
二〇〇八年一月三十日