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注會：每日一練《稅法》（2008.9.15）
多項選擇題
◎ 甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2007年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價30000元，支付運費1000元，裝卸費500元，并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票；將購買的煙葉直接運往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標準箱），取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領用從小規(guī)模納稅人購進時取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價30000元，運輸成本2790元，裝卸費1500元）。對上述業(yè)務稅務處理正確的有（ ?。?。（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價為98元／條，本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣）
A.甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進項稅額4138元
B.甲卷煙廠應納增值稅75077.5元
C.甲卷煙廠應申報繳納消費稅176986.89元
D.乙企業(yè)應代收代繳消費稅16235.14元
正確答案：CD
答案解析：購買煙葉可抵扣進項稅合計
＝30000×（1+10％）×（1+20％）×13%＋1000×7%
?。?148+70＝5218（元）
加工費進項稅＝850（元）
乙企業(yè)應代收代繳消費稅
?。絒30000+30000×（1+10％）×20％-5148＋1000×（1－7%）＋500＋5000]÷（1－30%）×30%＝16235.14（元）
進項稅轉(zhuǎn)出額
?。?0000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）
甲卷煙廠繳納的增值稅
?。剑?16500＋35000）×17%－（5218＋850－4110）
＝74797（元）
甲卷煙廠應申報繳納消費稅
?。?16500×45%＋17×150－16235.14×80%
?。?76986.89（元）
責任編輯:或然
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