如何學好稅法——夏臻

　　雖然2006年的注會考試才結(jié)束一個月多，但很多朋友又已經(jīng)踏上了備戰(zhàn)2007年注會稅法考試的征程。如何學習稅法，如何備考又成了大家討論的熱點。一段時間以來，我接到了很多關(guān)于這方面的咨詢，實在抱歉無法一一回復，只能在這里將“夢想成真”注會系列輔導叢書之《應試指南》中的有關(guān)建議，稍作整理，供大家參考。源自正保會計網(wǎng)校

　　對于絕大多數(shù)應考者而言，迎戰(zhàn)CPA考試將面臨巨大的挑戰(zhàn)。主要有以下幾點：

　　1.難度較高

　　與其它類型的考試相比，注冊會計師的考試難度較高。一般認為，CPA相關(guān)課程的試卷，體現(xiàn)了該學科的最高難度水平。因此，考生或多或少地會產(chǎn)生一種無形的壓力。有壓力并不一定是壞事，關(guān)鍵是壓力不能太大，而且要善于把壓力化為動力，進而產(chǎn)生復習效力。

　　2.可利用時間較少

　　考生在應考的同時大都要承擔工作和家庭兩方面的重負，這會大大地降低考生有效利用的時間，使考生不能集中精力。這或許是眾多影響因素中最重要的方面。要應付這方面的挑戰(zhàn)，除了需要工作單位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排時間，盡量避免一些意義不大的事情的干擾，以便集中精力。

　　3.氣候條件較差

　　每年CPA考試都是在炎熱的夏天，高溫給考生的復習帶來了許多麻煩。高溫使人體的消耗比平時大，高溫還使人昏昏欲睡，精神很難集中，在缺少降溫措施的情況下，高溫還可能導致中暑、感冒等病癥。除了少數(shù)氣溫涼爽的地區(qū)（如昆明）外，糟糕的氣候條件導致考生無法以飽滿的精神狀態(tài)迎戰(zhàn)，這是考生遇到的自然條件方面的挑戰(zhàn)。

　　4.缺乏有效輔導

　　對于不少考生來說，要應付難度相對較高的考試，十分需要有效的輔導。雖然不少地方都有輔導班，但并非每個考生都能得到最滿意的輔導服務。尤其是在邊遠的不發(fā)達地區(qū)的考生，或者由于種種原因而無法參加應考輔導的考生，或者即使參加了輔導班而效果不佳的考生，特別是對于缺少財經(jīng)背景知識的考生來說，如在復習時遇到了問題，很難及時有效地得到解決。他們將主要依靠自學來應付考試，這顯然又是一種挑戰(zhàn)。

　　如何有效地復習迎考，如何提高復習的效率，是每一個考生都要遇到的問題。我們結(jié)合《稅法》課程的特點，總結(jié)了以下5個要點：

　　1.樹立并堅定必勝信心

　　與其它類型的考試有所不同的是，CPA考試屬于資格考試，嚴格以“60分”為標準，不存在人為劃分“分數(shù)線”的情況。也就是說，只要及格，就可以拿到單科合格證書?？忌鷳哆@種“過關(guān)”性的考試，實際上就是自我挑戰(zhàn)。通俗地說，應考CPA主要就是“自己與自己斗”，而不是自己與別人斗，它的競爭性并不強。

　　要成功挑戰(zhàn)自我，關(guān)鍵是要對自己充滿信心。對于這一點，考生大都是不言而喻的。但是，仍然會有一些考生因為種種原因而不能相信自己必定能過關(guān)。為此，需要分析自己的長處，以便強化自信心，對于短處的分析不要被低落的情緒所控制。經(jīng)驗告訴我們，更多地看到“光明”的一面，暫時忽視“陰暗面”，對于恢復和確立自信心是很重要的。

　　一些朋友?？吹街車目歼^注會的人，或是通過網(wǎng)絡，了解到很多參考的人真正能通過的非常少，于是沒有了信心?？荚囯y，對我們通過考試制造了“麻煩”，但從另一個側(cè)面也看出注會考試的“含金量”，試想如果是一項非常容易通過的考試，其價值又有多大呢？你還會去參考嗎？取得一個誰都能取得的資格證，又有什么意義呢？所以當你看到它的難度的時候，正證明了你所選擇的正確性。應當是一件值得高興的事。信心是一定要有的，沒有信心你很難專心去刻苦的努力，世界上沒有任何一件價值驕傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艱苦的努力方能成其功勛。樹立信心，不妨告訴自己：我一定能行，因為每年不是有十幾萬的人通過或多或少的門次的考試嗎？唯獨我不行？

　　2.制定復習計劃

　　也許有些考生認為，制定計劃沒有什么意思；還有些考生認為即使制定了計劃也沒有什么用處，往往計劃不如變化。的確，計劃只是你應付考試的一種打算，是自己約束自己的一個規(guī)則。但計劃制定的過程，能夠讓你更加了解需要關(guān)注的問題，需要采取的措施，因此，即使不能完全按計劃行動，對你也是有好處的。何況，如果能夠基本按照計劃有針對性地行動，就一定會有助于復習效率的提高。當然，計劃不是一成不變的，應該隨著情況的變化而進行適當?shù)恼{(diào)整。無論如何，對考生來說，有計劃和沒有計劃相比，總是利多弊少，因此，制定計劃不可忽視。

　　如何制定復習計劃呢？

　　首先要抓住重點。前面我們已經(jīng)指出了《稅法》考試的重點內(nèi)容，你應把主要的時間和精力用于這些重要內(nèi)容上。

　　其次，要合理安排復習輪次。一般來說，復習是一個由不熟悉到熟悉、從不掌握到掌握的過程，因此要不斷重復考核內(nèi)容。最好能有三個輪次的復習：第一輪次的目的主要是弄懂相關(guān)知識點，解決“懂”的問題；第二輪次的復習要把相關(guān)知識點串起來，以求對相關(guān)知識的全面了解和整體把握，達到“通”的水平；第三輪次的目的是要熟悉和掌握考核內(nèi)容，達到“熟”的水平。俗話說，“熟能生巧”，當達到“熟”的程度時，考生一定能過關(guān)。許多考生僅僅停留在“懂”的層次，對于許多問題掌握得還不牢靠、不扎實、不熟練，結(jié)果可想而知。

　　再次，要留有余地。計劃畢竟只是一種對未來行動的打算，在計劃實施過程中，有許多不確定因素會干擾計劃的推行，因此，在制定計劃時要留有余地，不要滿打滿算。

　　當然也有很多朋友說自己不會制定計劃，那你要相信，沒有計劃，不等于就不能學習，特別是千萬不要認為有了嚴密的計劃，就等于已經(jīng)學習好了。例如，我們計劃在五月看完全部的稅法，那么是否通過一個月的學習稅法就學到了，是否就可以做題了。這可未必。關(guān)鍵是學習的效果。當然，沒有計劃做事，是盲目的。不妨根據(jù)自己學習的時間和精力，以及需要備考的科目，制定一個比較粗略的計劃，在執(zhí)行的時候，再對每個階段細化。例如，我們的計劃是5月第一周看完稅法前三章教材和聽課。那么執(zhí)行的時候，第一周就針對這個時間段再細化，星期一看什么，星期二看什么等等。沒有計劃也有了計劃。

　　有了計劃，又如何能持之以恒的執(zhí)行下去呢？很多都是沒恒心，感到學習很枯燥，常常三天打魚兩天曬網(wǎng)，沒法堅持！其實，沒有恒心，正是因為沒有找到學習的興趣所致。興趣是最好的老師，沒有興趣，就不能專心去做它，就不能遇到困難的時候，想盡辦法的克服它，而是一遇困難即退縮。當你能將困難，作為自己生活的興趣，當你將枯燥的學習作為自己生活的一部分，那么就不存在不能堅持的問題了，因為你的興趣就會驅(qū)使你不斷鉆研，不斷進取。培養(yǎng)學習的興趣，最好的辦法就是將學習的內(nèi)容與自己的生活、工作聯(lián)系起來，或許你在專職學習，很少有機會將所學很快用于實踐，但可以將需要學習的知識作為一個個敵人，與它比賽，就象玩游戲一樣的，當你學到一個知識點的時候，就給自己一個獎勵，或許這樣就不會再感到枯燥了。因為誰也不會對獲獎感到枯燥。

　　3.理清思路

　　當面臨復雜問題的時候，思路是否清晰是關(guān)鍵?！抖惙ā氛n程所涉及的知識繁雜，要在短時間內(nèi)迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的稅收概念以外，對每一個稅種，需要有一個基本的、統(tǒng)一的分析框架，用于梳理相關(guān)知識。盡管教材提供這種思考或梳理線索，但這些線索并不統(tǒng)一，缺少嚴密的邏輯聯(lián)系，使得許多考生產(chǎn)生這樣的感覺：看書的時候，好像沒有什么不理解，書本一合上，腦子里似乎什么也沒有。這說明，你對所學知識缺乏整體上的把握。

　　我們仔細分析稅法中各個稅種的規(guī)定，就可以看出每一稅種都會涉及4個基本問題：（1）納稅人，即誰應該繳納這種稅？即誰應承擔依法納稅的義務？或者說，政府應對誰征稅？（2）課稅基礎(chǔ)，即按什么繳稅？即征稅的基礎(chǔ)是什么？或者說，政府對什么征稅？（3）稅收負擔，即應繳多少稅？即應承擔多少稅收負擔？或者說，政府應征多少稅？（4）納稅程序，即怎么繳稅？即什么時候繳稅？繳到哪里或繳給誰？用什么方式繳稅？前三個問題，應由稅收實體法（有關(guān)稅種的法律）規(guī)范；后一個問題，應由稅收程序法（稅收征管法和稅收行政法制）規(guī)范，但稅收實體法中也會有所涉及。以上4個基本稅收問題，就是4條基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。

　　對于考生來說，在復習每一稅種時，可以按這4個方面去把握。其中，第一個問題，即誰應繳納這種稅，或者說，在什么情況下應繳納某種稅，是最基本的知識點。例如，房地產(chǎn)交易行為應繳納的稅收，從銷售方來說，要繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅，從購買方來說，要繳納契稅。第二個問題，即對什么征稅，主要涉及征稅對象和征收范圍兩個方面。第三個問題，涉及稅率和稅負調(diào)整（既包括稅負降低，也包括稅負提高，但主要是稅負降低，即減免稅優(yōu)惠）。

　　在學習的過程中，也要循序漸進：開始學習的時候，由于對稅法知識的不知，看到的僅僅是一個個的知識點，隨著學習的深入，就能將各個知識點聯(lián)系起來，形成知識線，再進一步深入，由線就可以構(gòu)成面，再由面構(gòu)成知識體系。這個過程是學習任何知識都會經(jīng)歷的，不能過快，還沒有積累到一定量的知識點，是不能建立起知識體系的；也不能過慢，僅僅看到了局部的知識點，而不能舉一反三，互相聯(lián)系，那樣學習也是無法實際應用的。

　　4.突破重點

　　從歷年試卷的分析得出的結(jié)論可知，《稅法》考試的重點是明確的。在被列為重點的章節(jié)中，以增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅和征管法五章為主。對于重點，一定要達到前面所說的“熟”的程度。對于非重點章，特別是那些每年只涉及1～2分的章，在時間和精力的安排上要相應減少，在時間非常有限的情況下，甚至完全放棄也不失為一種明智的選擇。

　　5.熟悉歷年試題

　　在命題規(guī)則沒有很大改變的情況下，不同年度，特別是相近年度的試卷，無論在試題結(jié)構(gòu)上，還是在難易程度上，應該相差不大。此外，重要的考點，基本上在歷年的試題中會重復出現(xiàn)。這也是不少已過關(guān)考生的一個經(jīng)驗。因此，熟悉歷年試題，對于提高復習效率是很有幫助的。這不僅有助于熟悉題型，還有助于模擬練習。

　　考生不妨像正式考試那樣，在規(guī)定的考試時間內(nèi)，采取閉卷的方式考考自己。然后，對照標準答案，分析原因，鞏固考核內(nèi)容。

　　成功的法則極為簡單，但簡單并不代表容易！

　　祝福大家！

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