注會考試《稅法》公式大全

　　一、增值稅（境內(nèi)）

　　1、 稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

　　2、 銷項稅=銷售額*率

　　3、 視銷征稅無銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

　　4、 征增稅及消稅：組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

　　5、 含稅額換

　　不含稅銷額=含稅銷額/1+率 （一般）

　　不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

　　6   購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品：

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價*扣率（13%）

　　7、 一般納人外購貨物付的運費

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運費*扣除率

　　**隨運付的裝卸、保費不扣

　　8、 小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

　　**不扣進(jìn)額

　　9、 小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

　　10、自來水公司銷水（6%）

　　不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

　　二、 進(jìn)口貨

　　1、 組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅

　　2、 納額=組稅價*稅率

　　三、 出口貨物退（免）稅

　　1、“免、抵、退”計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

　?。?）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

　?。?）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

　　**FOB：出口貨物離岸價。

　　**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

　　免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅

　?。?）應(yīng)退稅和免抵稅

　　A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

　　應(yīng)退稅=期末留抵稅

　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

　　B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

　　應(yīng)退稅=免抵退稅

　　免抵稅=0

　　***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

　?。?）免抵退稅不得免和抵稅

　　免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價*（出口征率-出口貨物退率）

　　2、 先征后退

　?。?）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

　?。?）外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

　　A 從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

　　退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

　　B 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨：

　　退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

　　原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項*原輔料退稅率

　　消費稅

　　一、 境內(nèi)生產(chǎn)

　　1、從價定率納稅

　　應(yīng)稅品的銷售額*稅率

　　***銷額=價款+外費，承運發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計

　　2、從量定額納稅

　　應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

　　3、混用兩法征稅

　　應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

　　4、卷煙從價定率

　　某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

　　5、換生產(chǎn)消費料，入股、抵債應(yīng)稅品

　　納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計稅依據(jù)計算消費稅

　　6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款

　　已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價* 適用率

　　準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價=期初存買價+購進(jìn)買價-期末存買價

　　7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

　　應(yīng)征稅=法定率計消稅*（1-30%）

　　8、自產(chǎn)用沒同類

　　組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

　　利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

　　二、委托加工

　　1、沒同類

　　組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅額=組稅價*稅率

　　2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

　　準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

　　三、 進(jìn)口

　　1、從價定率

　　組稅價=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅=組稅價*消率

　　2、從量定額

　　應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

　　3、混合

　　應(yīng)納稅=組稅價*消率+應(yīng)稅消量*單位額

　　***本節(jié)稅除國務(wù)院令不得減免。

　　四、出口

　　1、出口免并退

　　適用：出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

　　2、免但不退

　　出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)自營或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

　　3、 不免不退

　　4、 商貿(mào)

　　5、 退稅額

　?。?）從價定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

　　（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

　　營業(yè)稅

　　1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無資售不動價低無正由，按下法核營業(yè)額：

　　（1）同類勞務(wù)銷同類不動平均價；

　　（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動平均價定：

　　組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

　　成潤率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

　　納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

　　**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%.

　　2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

　　附加=（增消稅）*征率*50%

　　關(guān)稅

　　1、予以補稅的減免稅貨物：

　　完稅價=海關(guān)審貨原進(jìn)口價*[1-申補稅實用月/（監(jiān)年限*12）]

　　2、從價稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

　　3、從量稅納額

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

　　4、復(fù)合稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價*率

　　5、滑準(zhǔn)稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價*滑準(zhǔn)率

　　6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

　　資源稅

　　1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

　　2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

　　土地增值稅

　　1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅

　　實際，按下法：

　　（1）增額未超扣額50%，

　　土增稅=增額*30%

　?。?）增額超扣額50%，未超100%，

　　土增稅=增額*40%-扣額*5%

　　（3）增額超扣額100%，未超200%，

　　土增稅=增額*50%-扣額*15%

　?。?）增額超扣額的200%

　　土增稅=增額*60%-扣額*35%

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　年納稅=占用面（平方）*稅額

　　房產(chǎn)稅

　　1、 從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

　　2、 從租：納稅=租收*12%.

　　車船使用稅

　　1、 動船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

　　2、 非動船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

　　3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

　　4、 動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

　　5、 運輸?shù)耐侠瓩C稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

　　6、 客貨稅額

　　乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

　　載貨=凈噸位*稅

　　印花稅

　　稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

　　契稅法

　　稅額=依據(jù)*稅率

　　企業(yè)所得稅

　　1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

　　2、 招待費扣標(biāo)=銷（營）收凈*級扣例+速增數(shù)

　　銷收 比例 速增數(shù)

　　小于1500萬 5‰ 0

　　大于1500萬元 3‰ 3萬

　　3、 某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）

　　4、 納稅=納得額*稅率

　　5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　6、 核定所得率，所得稅=納得額*率

　　納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

　　或=本費支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

　?。☉?yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

　　應(yīng)稅所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　飲服 10-25%

　　娛樂 10-25%

　　7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內(nèi)外得額）

　　8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

　　源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）

　　扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額*聯(lián)營企率

　　9、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機關(guān)審核，可免征所得稅3年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

　　勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可減半征所得稅2年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　***以下是應(yīng)納稅所得額

　　1、 制造業(yè)

　　納額=產(chǎn)銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

　　產(chǎn)銷潤=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財費）

　　產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

　　產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

　　產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費

　　2、 商業(yè)

　　納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

　　銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費

　　銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

　　銷本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費]-末商存

　　***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

　　3、 服務(wù)業(yè)

　　納額=主業(yè)凈+營外收-營外支

　　主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財費）

　　***以下是稅收優(yōu)惠

　　4、 再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

　　5、 外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

　　再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

　　***境外所得已納稅款扣除

　　6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內(nèi)外所得總額

　　7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

　　8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

　　***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補。

　　9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

　　10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

　　11、年納企稅=年納額*企率

　　年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

　　12、年納地稅=年納得額*地率

　　年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

　　13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內(nèi)、外所得和

　　匯總計納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

　　14、國內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　預(yù)提實扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

　　15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

　　16、所得稅匯繳：

　　年納稅=年納得額*（企率+地率）

　　稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補稅