山西省注冊會計師管理辦法（修訂）

　　為了加強和規(guī)范我省注冊會計師行業(yè)的管理工作，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第25號）、《關(guān)于做好會計師事務所合伙人或股東證明工作的函》會協(xié)（2005）20號、《注冊會計師年檢辦法》（會協(xié)字[1996]429號）及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　一、 注冊會計師注冊審批

　?。ㄒ唬┥暾堊缘臈l件：

　　1、具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事注冊會計師業(yè)務工作2年以上者，可以向山西省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）申請注冊：

　　（1）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；

　?。?）經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。

　　2、注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：

　?。?）不具有完全民事行為能力的；

　?。?）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

　?。?）因在財務、會計、審計、企業(yè)管理或者其它經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

　?。?）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

　?。?）因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的；

　　（6）不在事務所專職執(zhí)業(yè)的；

　?。?）年齡超過70周歲的。

　?。ǘ?、注冊申請人申請注冊，應當親自到省注協(xié)辦理有關(guān)手續(xù)，并提交下列材料：

　　（1）注冊會計師注冊申請表（附表1）；

　?。?）注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復印件；

　　（3）兩名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業(yè)務2年以上證明表（附件2）；

　?。?）與所在事務所簽訂的聘用合同原件；

　?。?）有效身份證件或身份證明復印件（外國人應當提交護照和簽證復印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復印件和中國入境行政管理部門發(fā)放的通行證復印件替代此項材料）；

　?。?）有效人事檔案證明或者退休證明復印件（外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應當提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復印件替代此項材料）。

　　經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應當提交相關(guān)文件和符合認定或者考核條件的相關(guān)證明，替代前款第（二）項材料。

　?。ㄈ┳陨暾埲撕退诘氖聞账鶎ι暾埐牧蟽?nèi)容的真實性負責，證明人對證明材料內(nèi)容的真實性負責。

　　（四）申請注冊及審批程序：

　　1、省注協(xié)收到注冊申請人提交的申請材料后，對注冊申請人提交的申請材料進行形式審查，并核對有關(guān)復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，當場或者在5個工作日一次告知其需要補正的全部材料及內(nèi)容。

　　省注協(xié)經(jīng)審查，對申請材料齊全或者符合法定形式，或者按照要求提交全部補正申請材料的注冊申請人，應當受理其注冊申請。將（原件當面退還本人）并向注冊申請人加蓋省注協(xié)印章和注明日期的受理其注冊的書面憑證。

　　2、省注協(xié)自受理注冊申請之日起30個工作日內(nèi)對申請材料內(nèi)完進行審查（包括實地核查）。作出準予或者不予注冊的決定。

　　3、省注協(xié)于每年的5、7、9月的前7個工作日（公休假除外）受理注冊申請。

　　二、注冊會計師轉(zhuǎn)所審批

　　注冊會計師因故離開所在事務所，加入另一家事務所執(zhí)業(yè)時，必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理之前，注冊會計師不得在兩家或兩家以上事務所執(zhí)業(yè)。

　　（一）有下列情形之一的，準予注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：

　　1、事務所終止清算結(jié)束的；

　　2、當年受暫停執(zhí)行全部業(yè)務以上行政處罰的事務所中，未受處罰的注冊會計師有權(quán)提前終止勞動合同，可轉(zhuǎn)入其它事務所；

　　3、注冊會計師與事務所簽訂的勞動合同期滿后，要求轉(zhuǎn)所的；

　　4、按照《中華人民共和國勞動合同法》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師與事務所終止勞動合同的；

　　5、事務所不按規(guī)定執(zhí)行勞動合同的；

　　6、事務所無正當理由不按規(guī)定為注冊會計師出具書面意見，經(jīng)省注協(xié)核查屬實的。

　　（二）有以下情形之一的，不予辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：

　　1、注冊會計師與事務所簽訂的勞動合同未到期，且無正當理由的；

　　2、注冊會計師未與所在事務所辦理完相關(guān)手續(xù)的；

　　3、注冊會計師受暫停執(zhí)業(yè)行政處罰期間的；

　　4、注冊會計師注冊之日至申請轉(zhuǎn)所之日不滿一年的；

　　5、注冊會計師轉(zhuǎn)所間隔不滿一年的；

　　6、轉(zhuǎn)出事務所終止清算期間；

　　7、未交納個人會費的；

　　8、股東（合伙人）未按規(guī)定辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。

　?。ㄈ┳詴嫀熮D(zhuǎn)所應提交的材料：

　　1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》（附件3）；

　　2、注冊會計師證書原件和復印件；

　　3、注冊會計師與調(diào)入事務所鑒定的聘用勞動合同原件；

　　4、注冊會計師所在事務所出具的該注冊會計師在事務所的工作鑒定證明原件；

　?。ㄋ模┳詴嫀熮D(zhuǎn)所受理時間：

　　省注協(xié)受理注冊會計師轉(zhuǎn)所時間從每年年檢結(jié)束的次月開始，具體時間為每個月的前7個工作日（公休日除外）。

　?。ㄎ澹┳詴嫀熮D(zhuǎn)所的程序：

　　1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》；（附表3）

　　2、省注協(xié)收到申請材料后進行形式審查，（原件當場審核后即退還申報人），對申請材料不齊全或不符合規(guī)定的，當場或五個工作日內(nèi)一次告知其需要補正的全部材料和內(nèi)容，對申請材料齊全、符合法規(guī)規(guī)定的，當場予以受理。

　　3、轉(zhuǎn)入外省時，由轉(zhuǎn)出所主任會計師審查批準并加蓋事務所公章后寄往轉(zhuǎn)入省事務所，轉(zhuǎn)入事務所簽注意見加蓋公章后，報轉(zhuǎn)入省注協(xié)；轉(zhuǎn)入省注協(xié)審查同意蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié)；

　　4、外省轉(zhuǎn)入時，轉(zhuǎn)出事務所簽注意見加蓋公章，擬轉(zhuǎn)入的省內(nèi)事務所簽字并加蓋公章并報轉(zhuǎn)出所在地的省級注協(xié)蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié)。

　　三、事務所合伙人或股東資格審查

　?。ㄒ唬┥暾埲藨敺弦韵聴l件

　　取得注冊會計師證書最近連續(xù)5年在事務所專職從事審計業(yè)務，其中在境內(nèi)事務所的經(jīng)歷不少于3年。

　?。ǘ┥暾埲藨峤灰韵虏牧?/p>

　　1、《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》附件 ；

　　2、注冊會計師證書原件、復印件；

　　3、近5年申請人簽字的法定業(yè)務報告復印件，每年不少于1份，從2005年度以后通過年檢的注冊會計師逐年遞減1份，并由出具報告的事務所蓋章確認；如果某一年度沒有簽字報告的，應提供應該年度參與審計業(yè)務的工作底稿1份，由所在事務所蓋章確認。申請人應在審計業(yè)務經(jīng)歷證明中列舉其每年度參與的審計業(yè)務基本情況（每年度不少于1項業(yè)務），如客戶名稱、報告文號、業(yè)務類型、申請人在此項業(yè)務從事的具體工作等；

　　4、原事務所為該注冊會計師出具的工作鑒定證明。

　　（三）申請人資格審查程序

　　1、對申請人提交申請材料進行審查，申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應在當場（或5日內(nèi)）一次告知申請人需要補正的全部材料。對申請材料齊全、符合法規(guī)定形式的，應當予以受理。

　　2、自受理之日起10個工作日內(nèi)完成申請材料的審查（包括實地核查）。如遇特殊情況，需延長審查時間的，應告知申請人需要延長審查的理由和時間，但最長不得超過20個工作日。

　　3、經(jīng)審查符合規(guī)定的，將申請人姓名、執(zhí)業(yè)資格以及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等情況在省注協(xié)網(wǎng)站上公示10天。

　　4、公示無異議的，2個工作日內(nèi)出具合伙人或股東資格證明。

　?。ㄋ模┥暾埲思疤峁┳C明材料的事務所應當對所提供材料的真實性負責。申請人及相關(guān)事務所隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料的，經(jīng)調(diào)查核實，給予行業(yè)懲戒，并記入誠信檔案。

　　申請設立事務所，有以上情形的，自調(diào)查核實之日起6個月內(nèi)省注協(xié)不再受理該擬設立事務所合伙人或股東資格申請材料。

　　四、注冊會計師證書管理

　　注冊會計師證書是注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法定業(yè)務的有效證件，經(jīng)批準的注冊會計師，由省注協(xié)發(fā)給中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一印制的注冊會計師證書。

　?。ㄒ唬┳詴嫀熥C書只限本人使用，不得轉(zhuǎn)讓和涂改。注冊會計師證書（包括印章）除年檢、業(yè)務檢查、換證等特殊情況暫時由事務所保管外，應由注冊會計師本人妥善保管。

　?。ǘ┳詴嫀熥兏聞账鶗r，應及時辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，由省注協(xié)在注冊會計師證書所列欄內(nèi)簽署意見并加蓋公章。注冊會計師離開事務所后，原所應在5日內(nèi)將其離所情況向省注協(xié)報備，以便省注協(xié)對離所人員進行必要的監(jiān)管。注冊會計師離所滿六個月以上未加入其它事務所的，應報告省注協(xié)，并將注冊會計師證書和印章交省注協(xié)暫存，待找到接收事務所并按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)后，方可取回注冊會計師證書和印章。

　?。ㄈ┳詴嫀熗ㄟ^年度檢驗時，省注協(xié)在證書所列欄中加蓋“年檢專用章”。

　?。ㄋ模┳詴嫀熌隀z不合格，或因違反法律、法規(guī)而被吊銷證書的，其注冊會計師證書和印章應由省注協(xié)扣留或收回。

　?。ㄎ澹┳詴嫀熥C書遺失需補辦，應在省級以上報刊刊登遺失聲明，所在事務所提出補發(fā)注冊會計師證書的申請報告，并附送刊登遺失聲明的報刊原件，由省注協(xié)向財政部申請補辦證書。

　　五、非執(zhí)業(yè)會員管理

　　（一）非執(zhí)業(yè)會員的管理按照《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員管理暫行辦法》和《山西省注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）符合下列條件之一者，可申請加入中國注冊會計師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員（以下簡稱會員）。

　　1、 注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格；

　　2、 依法認定或者考核具有注冊會計師資格。

　?。ㄈ┳詴嫀熡邢铝性蛑坏?，可申請轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員，并將注冊會計師證書和印章上交省注協(xié)。

　　1、離開事務所，專職從事其它行業(yè)工作的；

　　2、年檢未予通過的（但完全喪失民事行為能力，受刑事處罰、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分者除外）。

　?。ㄋ模┦∽f(xié)受理會員申報工作為每年五月、十月的前10個工作日（公休日除外）。

　　（五）申請會員應報送的材料：

　　1、已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員申請表》（附件4）；

　　2、注冊會計師全科合格證書及身份證的原件和復印件（原件當場審核后即退還申報人）；

　　3、一寸免冠近照一張。

　　非執(zhí)業(yè)會員申請人對申請材料內(nèi)容的真實性負責。

　　（六）會員申請退出本協(xié)會的程序是：會員本人提出書面退會申請，交回會員證書，報省注協(xié)注銷后，即被認為退會有效。

　?。ㄆ撸T有下列情形之一者，省注協(xié)收回其會員證書并取消會員資格：

　　1、完全喪失民事行為能力；

　　2、受刑事處罰；

　　3、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分；

　　4、無故兩年不繳納會費；

　　5、做出嚴重損害注冊會計師形象的行為。

　　（八）被取消資格的當事人有異議的，可以自接到取消資格的通知之日起，十五日內(nèi)向中國注冊會計師協(xié)會申請行政復議。中國注冊會計師協(xié)會在收到復議申請30日內(nèi)進行復查。

　　（九）會員須接受山西省注冊會計師協(xié)會組織的年檢，年檢工作每兩年一次，年檢內(nèi)容為：

　　1、會費繳納情況；

　　2、接受后續(xù)教育情況；

　　3、其它需要檢查的內(nèi)容。

　　（十）會員年檢程序為：

　　1、本人提交非執(zhí)業(yè)會員證書原件；

　　2、協(xié)會內(nèi)各相關(guān)部室審查并在《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員年檢審核表》簽署意見；

　?。ㄊ唬T轉(zhuǎn)會的程序：

　　1、會員調(diào)外省或到外省工作應該辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)；

　　2、會員轉(zhuǎn)會時應報送下列材料：

　?。?）已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會申請表》（附件5）；

　?。?）身份證及非執(zhí)業(yè)會員證原件和復印件（原件當場審核后即退還轉(zhuǎn)會人，協(xié)會不留存）；

　　3、會員跨省調(diào)動工作，兩年內(nèi)未辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)的，視為自動放棄會員資格處理。

　　六、注冊會計師年檢

　　注冊會計師年檢是指注冊會計師協(xié)會對注冊會計師的任職資格進行的年度檢驗。

　　（一）注冊會計師年檢的具體內(nèi)容：

　　1、 注冊會計師的執(zhí)業(yè)年齡是否符合規(guī)定；

　　2、 注冊會計師是否專職在事務所；

　　3、 注冊會計師當年是否從事了注冊會計師業(yè)務；

　　4、 注冊會計師當年有無受過刑事處罰；

　　5、 注冊會計師有無在工作中因犯嚴重錯誤而受到行政處罰、撤職以上的處分；

　　6、 注冊會計師當年有無受到行業(yè)自律懲戒；

　　7、 注冊會計師當年接受后續(xù)教育和培訓的情況；

　　8、 主任會計師是否要求所在事務所是否進行了業(yè)務報備；

　　9、 主任會計師是否按規(guī)定要求所在事務所提取了職業(yè)風險金；

　　10、 應該進行年檢的其它內(nèi)容。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏淖詴嫀煟隀z不予通過：

　　1、 未在事務所專職執(zhí)業(yè)；

　　2、 自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年；

　　3、 未按規(guī)定完成后續(xù)教育和培訓且無正當理由；

　　4、 完全喪失民事行為能力；

　　5、 受刑事處罰；

　　6、 在工作中犯有嚴重錯誤，受撤職以上行政處分；

　　7、 一年內(nèi)受到行業(yè)自律懲戒三次；

　　8、 未進行業(yè)務報備事務所的主任會計師；

　　9、未實行執(zhí)業(yè)責任保險，也未按規(guī)定提取職業(yè)風險金事務所的主任會計師；

　　10、其它不予理過年檢情形。

　?。ㄈ┳詴嫀熌隀z應提交的材料：

　　按年度年檢通知要求上報。

　?。ㄋ模┳詴嫀熌隀z時間：

　　按年度年檢通知時間。

　　事務所根據(jù)規(guī)定，組織填寫有關(guān)年檢登記表，主任會計師應對各種年檢登記表中的內(nèi)容審查并加蓋公章后與其它材料按規(guī)定時間報送省注協(xié)。

　　省注協(xié)收到年檢材料后由相關(guān)部室審查后作出注冊會計師年檢是否通過的決定，年檢結(jié)束后下發(fā)年度注冊會計師任職資格年檢情況的通告并在省級報刊上公告。

　　附件：（附件1、2、3下載>>）

　　1、山西省注冊會計師注冊申請表

　　2、注冊申請人從事審計業(yè)務二年以上證明表

　　3、山西省注冊會計師協(xié)會注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表