2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合大題（一）

　　1.乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.乙公司20×1年至20×4年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　（1）20×1年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　（2）20×1年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。?）20×1年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　?。?）20×2年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　?。?）20×3年1 月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　?。?）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

　　（7）20×3年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。20×3年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　?。?）20×4年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定20×4年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

　　要求：（答案中的金額單位用萬元表示）

　?。?）編制20×1年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制20×1年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制20×1年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（4）計(jì)算20×2年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　?。?）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　?。?）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　?。?）編制20×3年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算20×3年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　?。?0）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　?。?1）編制20×4年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　要求：（1）編制20×1年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）20×1年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　「答案」

　　（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1172.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1172.5

　　要求：（2）編制20×1年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）20×1年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　「答案」

　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　16.7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　1.7

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　要求：（3）編制20×1年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）20×1年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　「答案」

　　（3）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2

　　要求：（4）計(jì)算20×2年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　「答案」

　　（4）20×2年折舊額＝（1189.2－13.2）/6＝196（萬元）

　　要求：（5）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　（4）20×2年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　「答案」

　?。?）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835

　?。?5.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7

　?。?07.56（萬元）

　　要求：（6）計(jì)算20×2年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　「答案」

　?。?）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（萬元）

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　185.64

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　185.64

　　要求：（7）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　?。?）20×3年1 月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　?。?）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

　　「答案」

　?。?）20×3年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（萬元）

　　要求：（8）編制20×3年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　「答案」

　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　728.06

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 275.5

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　185.64

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1189.2

　　要求：（9）計(jì)算20×3年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　（7）20×3年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。20×3年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　「答案」

　?。?）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）

　　要求：（10）計(jì)算20×3年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　「答案」

　?。?0）20×3年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（萬元）

　　要求：（11）編制20×4年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）20×4年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定20×4年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

　　「答案」

　　（11）20×4年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－35×2＝780.2（萬元）

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　780.2

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 70

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　850.2

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　900

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　800

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　100

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　19.8

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　19.8