2005年中級《經濟法》考試大綱（四）

　　第六節(jié) 合同的權利和義務終止

　　一、合同的權利和義務終止的概念

　　合同的權利和義務終止是指合同當事人雙方終止合同關系，合同確立的權利和義務關系隨之消滅。

　　二、合同權利和義務終止的具體情形

　　合同權利和義務終止的情形包括：（1）債務已經按照約定履行；（2）合同解除；（3）債務相互抵銷；（4）債務人依法將標的物提存；（5）債權人依法免除債務；（6）債權和債務同歸于一人；（7）法律規(guī)定或者當事人約定終止的其他情形。

　　三、合同權利和義務終止的法律后果

　　合同權利和義務終止的法律后果包括：（1）合同失效；（2）合同項下的從權利和從義務一并消滅；（3）負債字據(jù)的返還；（4）在合同當事人之間發(fā)生后合同義務；（5）合同中關于解決爭議的方法、結算和清理條款繼續(xù)有效，直至結算和清理完畢。

　　第七節(jié)  違 約 責 任

　　一、違約責任的概念

　　違約責任是指合同當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定時，依照法律規(guī)定或者合同約定所承擔的法律責任。

　　二、承擔違約責任的主要形式

　　（一）繼續(xù)履行

　　當事人一方未支付價款或者報酬的，對方可以要求其支付價款或者報酬。當事人一方不履行非金錢債務或者履行非金錢債務不符合約定的，對方可以要求履行，但有下列情形之一的除外：（1）法律上或者事實上不能履行；（2）債務的標的不適于強制履行或者履行費用過高；（3）債權人在合理期限內未要求履行。

　?。ǘ┎扇⊙a救措施

　　履行質量不符合約定的，應當按照當事人的約定承擔違約責任。受損害方可以根據(jù)標的的性質以及損失的大小，合理選擇要求對方采取修理、更換、重作、退貨、減少價款或者報酬等補救措施。

　?。ㄈ┵r償損失

　　當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，在履行義務或者采取補救措施后對方還有其他損失的，應當賠償損失。

　　（四）支付違約金

　　約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。當事人遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后還應當履行債務。

　?。ㄎ澹┙o付或者雙倍返還定金

　　給付定金的一方不履行約定債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定債務的，應當雙倍返還定金。

　　當事人既約定違約金又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。當事人執(zhí)行定金條款后不足以彌補所受損害的，仍可以請求賠償損失。

　　三、違約責任的免除

　?。ㄒ唬┓ǘㄊ掠?/p>

　　因不可抗力不能履行合同的，根據(jù)不可抗力的影響部分或者全部免除責任；當事人遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除責任。

　?。ǘ┟庳煑l款

　　合同雙方當事人在合同中約定，當出現(xiàn)一定的事由或條件時，可以免除違約方的違約責任。

　?。ㄈ┓傻奶貏e規(guī)定

　　在法律有特別規(guī)定的情況下，可以免除當事人的違約責任。

　　第八節(jié)  主要合同

　　一、買賣合同

　?。ㄒ唬┵I賣合同的概念

　　買賣合同是出賣人轉移標的物的所有權于買受人，買受人支付價款的合同。

　?。ǘ┵I賣合同的標的物

　　在買賣合同中，買和賣的物就是標的物。標的物的所有權自標的物交付時起轉移。

　　標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔。

　?。ㄈ┵I賣合同價款的支付

　　買賣合同中，買受人應當按照約定的數(shù)額、約定的地點和約定的時間支付價款。

　　二、借款合同

　　借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同的內容包括借款種類、幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。

　　借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。借款人應當按照約定的期限支付利息。

　　三、租賃合同

　　租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。租賃合同的內容包括租賃物的名稱、數(shù)量、用途、租賃期限、租金及其支付期限和方式、租賃物維修等條款。

　　租賃期限為6個月以上的，租賃合同應當采用書面形式。租賃期限不得超過20年；超過20年的，超過部分無效。

　　在租賃期間因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有；但當事人另有約定的除外。

　　四、融資租賃合同

　　融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。融資租賃合同的內容包括租賃物名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術性能、檢驗方法、租賃期限、租金構成及其支付期限和方式、幣種、租賃期間屆滿租賃物的歸屬等條款。

　　融資租賃合同應當采用書面形式。

　　五、承攬合同

　　承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。承攬合同的內容包括承攬的標的、數(shù)量、質量、報酬、承攬方式、材料的提供、履行期限、驗收標準和方法等條款。

　　六、技術轉讓合同

　　技術轉讓合同是當事人就技術轉讓訂立的確立相互之間權利和義務的合同，包括專利權轉讓、專利申請權轉讓、技術秘密轉讓、專利實施許可合同。

　　法律、行政法規(guī)對技術進出口合同或者專利、專利申請合同另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

　　七、委托合同

　　委托合同是委托人和受托人約定，由受托人處理委托人事務的合同。

　　委托人應當預付處理委托事務的費用。受托人為處理委托事務墊付的必要費用，委托人應當償還該費用及其利息。

　　第八章  稅收法律制度基礎

　　〔基本要求〕

　　（一）掌握稅制要素

　?。ǘ┦煜ざ愂盏母拍?、特征

　?。ㄈ┝私舛惙ǖ母拍?、稅收法律關系、我國現(xiàn)行稅收法律制度

　　〔考試內容〕

　　第一節(jié)  稅收與稅法

　　一、稅收的概念、特征

　　稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

　　二、稅法

　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利和義務關系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系，由主體、客體和內容三個方面構成。

　　第二節(jié) 稅收法律制度

　　一、稅法要素

　　稅法的構成要素一般包括：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任。

　　二、我國現(xiàn)行稅收法律制度

　　我國現(xiàn)行稅收法律制度對以下稅種作出了規(guī)范：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農業(yè)稅（包括農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅。

　　第九章  流轉稅法律制度

　　[基本要求]

　?。ㄒ唬┱莆赵鲋刀惖募{稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算

　?。ǘ┱莆障M稅的納稅人、征稅范圍、稅目、稅率、應納稅額的計算

　?。ㄈ┱莆諣I業(yè)稅的納稅人（扣繳義務人）、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算

　?。ㄋ模┦煜ぴ鲋刀惖恼魇展芾?、起征點、出口（退）免稅規(guī)定、增值稅專用發(fā)票的管理

　?。ㄎ澹┦煜はM稅的征收管理、出口應稅消費品退稅規(guī)定

　　（六）熟悉營業(yè)稅的減免、征收管理、兼營和混合銷售行為的稅務處理

　　（七）熟悉關稅的納稅人、征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算

　　（八）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅的概念

　?。ň牛┝私怅P稅的征收管理

　　[考試內容]

　　第一節(jié) 增值稅法律制度

　　一、增值稅的納稅人和征收范圍

　?。ㄒ唬┰鲋刀惖募{稅人

　　1.增值稅的納稅人和扣繳義務人。增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。增值稅的扣繳義務人是指境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　2.小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

　?。?）小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　?。?）一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（應稅銷售額）超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　?。ǘ┰鲋刀惖恼魇辗秶?/p>

　　增值稅的征稅范圍包括：（1）銷售或者進口的貨物；（2）提供的加工、修理修配勞務；（3）稅法規(guī)定的征收增值稅的特殊項目。

　　增值稅法律制度對視同銷售貨物行為、混合銷售行為、兼營非應稅勞務行為征收增值稅的情形作出了具體的規(guī)定。

　　二、增值稅的稅率

　　基本稅率為17%；低稅率為13%；出口貨物為零稅率，另有規(guī)定的除外；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人適用的征收率為6%.

　　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；末分別核算的，從高適用稅率。

　　納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

　　三、增值稅應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)

　　增值稅以納稅人的銷售額作為計稅依據(jù)。

　　銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方所收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　增值稅法律制度對銷售額的確定分別作出了規(guī)定。

　　1.一般納稅人銷售額換算公式為：

　　不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2.小規(guī)模納稅人銷售額換算公式為：

　　不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

　?。ǘ╀N項稅額

　　銷項稅額是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　銷項稅額的計算公式為：

　　銷項稅額＝銷售額×稅率

　　（三）進項稅額

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　1.準予抵扣的進項稅額。

　?。?）納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　?。?）納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　?。?）一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。

　?。?）一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

　?。?）對增值稅一般納稅人購入廢舊物資，按10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。

　　（6）對進口環(huán)節(jié)、混合銷售、兼營及以物易物等銷售行為的進項稅額抵扣。

　　2.不得抵扣的進項稅額。

　?。?）購進的固定資產。

　?。?）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。

　?。?）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。

　?。?）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　?。?）非正常損失的購進貨物。

　?。?）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　（7）對于納稅人購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　?。?）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　?。?）納稅人發(fā)生規(guī)定不允許抵扣而已經抵扣進項稅額的行為，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。

　　（10）納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額＝當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額）

　?。?1）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物納稅時，也不得抵扣任何稅額。

　?。ㄋ模┰鲋刀悜{稅額的計算

　　1.一般納稅人應納稅額的計算：

　　應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

　　如果當期銷項稅額小于進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結轉到下期繼續(xù)抵扣。

　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額：

　　應納稅額＝銷售額×征收率

　　3.進口貨物應納稅額的計算：

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　應納稅額＝組成計稅價格×稅率

　　四、增值稅的起征點

　　1.銷售貨物的起征點為月銷售額2 000～5 000元。

　　2.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1 500～3 000元。

　　3.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150～200元。

　　五、增值稅的征收管理

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅義務發(fā)生時間

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當天；

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

　　3.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

　　6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖貨款或取得索取貨款的憑據(jù)的當天；

　　7.納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為（將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。

　　8.納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

　?。ǘ┰鲋刀惖募{稅期限、納稅地點

　　增值稅納稅人按照稅法規(guī)定的納稅期限、納稅地點繳納稅款。

　　六、增值稅出口退（免）稅規(guī)定

　　我國實行出口貨物零稅率的優(yōu)惠政策。增值稅法律制度對出口貨物退（免）稅的范圍作出了具體規(guī)定。

　?。ㄒ唬┏隹谪浳镞m用的退稅率

　　目前我國出口貨物的退稅率共有六檔：17%、13%、11%、8%、6%、5%.

　　出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用退稅率的，一律從低適用退稅率計算退（免）稅。

　　（二）出口貨物應退增值稅的計算

　　1."免、抵、退"稅計算方法。生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法。

　?。?）當期應納稅額的計算：

　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

　　（2）免抵退稅額的計算：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　?。?）當期應退稅額和免抵退稅額的計算。

　　2."先征后退"的計算方法。

　　七、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的內容與領購

　　1.增值稅專用發(fā)票的主要內容有：商品或勞務名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額；開票日期、收款人簽名及開票單位蓋章等。專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為一式四聯(lián)。

　　2.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局集中統(tǒng)一管理，只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

　　（二）增值稅專用發(fā)票的使用

　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票填開的時間

　　第二節(jié) 消費稅法律制度

　　一、消費稅的納稅人

　　消費稅的納稅人是指在我國境內從事生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》列舉的應稅消費品的單位和個人。

　　二、消費稅的征稅范圍與稅目、稅率

　?。ㄒ唬┫M稅的征稅范圍

　　《消費稅暫行條例》選擇了11類消費品列舉征收消費稅。

　?。ǘ┫M稅的稅目、稅率

　　消費稅稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車，共11個稅目。

　　消費稅稅率有比例稅率和固定稅額兩種。

　　三、消費稅應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)的確定

　　消費稅的征收辦法采取從價征收和從量征收兩種辦法。實行從量定額征收的，其計稅依據(jù)為應稅消費品數(shù)量。實行從價定率征收的，其計稅依據(jù)為含消費稅不含增值稅的銷售額。

　?。ǘ╀N售額的確定

　　消費稅的應稅銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　?。ㄈ╀N售數(shù)量的確定

　　1.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；

　　2.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；

　　3.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；

　　4.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

　?。ㄋ模{稅額的計算

　　1.實行從價定率征收的應稅消費品，應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×稅率

　　應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款，發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的計稅銷售額。換算公式為：

　　應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅的稅率或征收率）

　　2.實行從量定額征收的應稅消費品，應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3.實行從價定率和從量定額復合計算方法征收的應稅消費品，應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應稅銷售額×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率

　　4.納稅人自產自用應稅消費品應納稅額的計算。納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續(xù)生產應稅消費品以外的，均應當納稅。有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。其應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=同類消費品銷售單價×自產自用數(shù)量×適用稅率

　　沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

　　應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

　　5.委托加工的應稅消費品應納稅額的計算。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格核算納稅，其應納稅額計算公式為：

　　應納稅額＝同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率

　　沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

　　應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

　　6.進口的應稅消費品應納稅額的計算。計算公式為：

　　組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）

　　應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

　　7.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率計征消費稅。納稅人生產兼營兩種稅率以上的應稅消費品，應當分別核算不同稅率的應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率計征消費稅。

　　8.應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。

　　9.用外購已稅消費品連續(xù)生產出來的應稅消費品在計算征稅時，可以按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　10.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售數(shù)量或銷售額計算征收消費稅。

　　四、出口應稅消費品退稅的規(guī)定

　　對符合國家規(guī)定的出口應稅消費品退稅范圍的，其稅率或單位稅額的計算按照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。

　　1.屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。其計算公式為：

　　應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率

　　2.屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，依照貨物購進和報關出口的數(shù)量計算應退消費稅稅款。其計算公式為：

　　應退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

　　五、消費稅的征收管理

　　（一）消費稅納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品外，根據(jù)銷貨方式和結算方式的不同，納稅義務發(fā)生時間分別規(guī)定如下：

　?。?）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天。

　　（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　?。?）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　（4）納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　2.納稅人自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工的應稅消費品，為委托人提貨的當天。

　　4.納稅人進口的應稅消費品，為報關進口的當天。

　　5.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑據(jù)的當天。

　?。ǘ┫M稅納稅期限、納稅地點

　　消費稅納稅人按照稅法規(guī)定的納稅期限、納稅地點繳納稅款。

　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人

　?。ㄒ唬I業(yè)稅的納稅人

　　在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人為營業(yè)稅的納稅人。

　?。ǘI業(yè)稅的扣繳義務人

　　營業(yè)稅的扣繳義務人是指稅法規(guī)定負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。

　　二、營業(yè)稅的稅目、稅率

　　（一）營業(yè)稅的稅目

　　營業(yè)稅共有9個稅目，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。

　?。ǘI業(yè)稅的稅率

　　1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%.

　　2.服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產稅率為5%.

　　3.金融保險業(yè)的稅率為5%.

　　4.娛樂業(yè)的稅率為5%20%.

　　三、營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　（一）計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅以納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

　　營業(yè)額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。

　　營業(yè)稅法律制度對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產等行業(yè)營業(yè)額的確定，分別作出了具體的規(guī)定。

　?。ǘI業(yè)稅的起征點

　　納稅人營業(yè)額沒有超過起征點的收入免予征收營業(yè)稅；達到或超過起征點的，則按營業(yè)額全額計算應納稅額。

　　1.按期納稅的起征點為月營業(yè)額1 000～5 000元。

　　2.按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。

　　四、營業(yè)稅應納稅額的計算

　　應納稅額＝營業(yè)額×稅率

　　五、兼營和混合銷售行為的稅務處理

　?。ㄒ唬┘鏍I行為

　　1.兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為。納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額或非應稅勞務的營業(yè)額，分別申報納稅；不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　2.兼營不同稅目的行為。納稅人兼營營業(yè)稅不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額（轉讓無形資產取得的收入）、銷售額（銷售不動產取得的收入）；未分別核算的，或者不能準確核算的，從高適用稅率。

　　（二）混合銷售行為

　　從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅，征收增值稅。

　　六、營業(yè)稅減免稅規(guī)定

　　1.《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

　　2.由國務院規(guī)定的其他減免項目

　　七、營業(yè)稅的征收管理

　?。ㄒ唬I業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

　　營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　?。ǘI業(yè)稅的納稅期限、納稅地點

　　營業(yè)稅納稅人按照稅法規(guī)定的納稅期限、納稅地點繳納稅款。

　　第四節(jié) 關稅法律制度

　　一、關稅的納稅人和征稅范圍

　?。ㄒ唬┘{稅人

　　關稅的納稅義務人為進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人。

　?。ǘ┱魇辗秶?/p>

　　除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關稅外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關稅的征收范圍。

　　二、關稅的稅目和稅率

　?。ㄒ唬┒惸?/p>

　　關稅的稅目由《海關進出口稅則》規(guī)定。

　?。ǘ┒惵?/p>

　　1.進口稅率。進口關稅規(guī)定了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等五種稅率形式。不同稅率的運用以進口貨物的原產地為標準。

　　2.出口稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；未定有出口稅率的貨物，不征出口關稅。

　　3.特殊稅率。

　　（1）特別關稅。特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。

　?。?）暫定稅率。

　　三、關稅的計稅依據(jù)

　　我國對進出口貨物征收關稅主要采取從價計征的辦法，以貨物的完稅價格為計稅依據(jù)征收關稅。

　　（一）進口貨物的完稅價格

　　進口貨物的完稅價格由海關以進口應稅貨物的成交價格，以及該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。

　　對于在進口時沒有"成交價格"可作依據(jù)的某些特殊、靈活的貿易方式下進口的貨物，《進出口關稅條例》制定了確定其完稅價格的方法。

　　（二）出口貨物的完稅價格

　　出口貨物的完稅價格由海關以出口貨物的成交價格，以及該貨物運至中國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口關稅不計入完稅價格。

　　四、關稅應納稅額的計算

　　1.從價稅計算方法。應納稅額計算公式為：

　　應納稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量稅計算方法。應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×關稅單位稅額

　　3.復合稅計算方法。應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×關稅單位稅額＋應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　4.滑準稅計算方法。實行滑準稅率的進口貨物應納關稅稅額的計算方法與從價稅的計算方法相同。

　　五、關稅的征收管理

　?。ㄒ唬┘{稅申報

　　進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由進出口貨物的納稅人向貨物進（出）境地海關申報納稅。

　?。ǘ┘{稅期限

　　納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。

　　第十章  所得稅法律制度

　　[基本要求]

　?。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算

　?。ǘ┱莆胀馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算

　?。ㄈ┱莆諅€人所得稅的納稅人、征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算

　　（四）熟悉企業(yè)所得稅的資產稅務處理、征收管理

　?。ㄎ澹┝私鈧€人所得稅的減免規(guī)定

　　[考試內容]

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

　　一、企業(yè)所得稅的征稅范圍和納稅人

　?。ㄒ唬┱鞫惙秶?/p>

　　企業(yè)所得稅的征稅范圍是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。

　?。ǘ┘{稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人是指我國境內實行獨立經濟核算的企業(yè)或者組織。不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率。對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，減按18％的稅率征收所得稅；對年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，減按27％的稅率征收所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

　　（一）應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。

　　1.收入總額。納稅人的收入總額是指企業(yè)在生產經營活動及其他活動中各項收入的總和。包括：生產、經營收入，財產轉讓收入，利息收入，租賃收入，特許權使用費收入，股息收入和其他收入。

　　2.準予扣除項目。計算應納稅所得額時準予扣除的項目，為納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

　　下列項目按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除：（1）借款利息支出；（2）工資、薪金支出；（3）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費；（4）公益、救濟性的捐贈；（5）業(yè)務招待費；（6）各類保險基金和統(tǒng)籌基金；（7）固定資產租賃費；（8）壞賬損失及壞賬準備金；（9）財產保險和運輸保險費用；（10）資產損失；（11）匯兌損益；（12）支付給總機構的管理費；（13）住房公積金；（14）廣告和業(yè)務宣傳費；（15）研究開發(fā)費用；（16）其他扣除項目。

　　3.不得扣除項目。包括：（1）資本性支出；（2）無形資產受讓、開發(fā)支出；（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；（4）各項稅收的滯納金和罰款；（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；（7）各種贊助支出；（8）擔保支出；（9）回扣支出；（10）準備金；（11）職工個人住房的折舊；（12）與取得收入無關的其他各項支出。

　　4.虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　被投資方發(fā)生的虧損，在投資轉讓或清算前，不得用投資方企業(yè)的應納稅所得彌補。

　　企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補。

　　（二）企業(yè)所得稅應納稅額的計算

　　1.計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　應納稅所得額=應納稅收入總額－準予扣除項目金額

　　2.計算應納所得稅時的特殊事項：

　?。?）境內投資收益的處理。企業(yè)通過權益性的投資從境內被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積中分配取得的股息、聯(lián)營分利等股息性質的所得，凡投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方企業(yè)的，不退還所得稅；凡投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，其他不定期減免稅優(yōu)惠造成的稅率差，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定還原為稅前收益，并入投資企業(yè)的應納稅所得，依法補繳所得稅。

　　補繳所得稅的計算公式如下：

　　來自權益性投資企業(yè)的應納稅所得額=投資方實際分配股息（包括聯(lián)營分回利潤）÷（1－被投資企業(yè)適〖〗用所得稅稅率）

　　權益性投資所得的扣除限額=來自權益性投資企業(yè)的應納稅所得額×投資方企業(yè)適用稅率

　　如果權益性投資所得的扣除限額大于或等于其在被投資企業(yè)的已納稅額，權益性投資扣除額等于權益性投資所得在被投資企業(yè)的已納稅額；如果權益性投資所得的扣除限額小于其在被投資企業(yè)的已納稅額，權益性投資扣除額等于權益性投資所得的扣除限額。

　　與企業(yè)的其他所得合并計算應納稅額：

　　企業(yè)的應納所得稅額=（企業(yè)來自權益性投資企業(yè)的應納稅所得額＋企業(yè)的其他所得）×投資方企業(yè)適用稅率－境內權益性投資扣除額

　?。?）境外投資收益的處理。在對境外所得征稅時，納稅人境外所得已在境外繳納的所得稅款，應準予按照規(guī)定在匯總應納稅額時從其應納稅額中抵扣；但扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　①分國（地區(qū)）不分項抵扣法。納稅人在境外已繳納的所得稅稅款按國別（地區(qū)）進行抵扣。分國（地區(qū)）計算抵扣限額計算公式如下：

　　境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法規(guī)定計算的應納稅總額×（來源于某國（地區(qū)）的所得額÷境內、境外所得總額）

　　納稅人在境外各國（地區(qū)）已交納的所得稅稅款，低于依照以上公式計算的扣除限額，可以從應納稅額中按實扣除；超過扣除限額的，其超過部分當年不能扣除，但可以在不超過5年的期限內用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。

　　②定率抵扣法。不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應納稅所得額16.5％的比例進行抵扣。

　?。?）關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來及應納稅所得額的計算依據(jù)稅法有關規(guī)定。