2007年初級職稱教材《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》問題解答

　　考試用書

　　問題解答一

　　1．提問：請問法律主體與法律關(guān)系主體是同一概念嗎？

　　解答：是。

　　2．提問：第200頁[例5-7]（2）中，建造固定資產(chǎn)在竣工決算投產(chǎn)前的利息支出不是應(yīng)該計入成本嗎，可答案中為何調(diào)增的是8.7-（50+30）*10%*6/12=4.7？

　　解答：在該例題的解析2中已說到，計入稅前扣除的借款利息不能超過按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款計算的數(shù)額。在該例題中，金融機(jī)構(gòu)的貸款利率是10%，向企業(yè)拆借資金的利率是15%，也就是說，在計算企業(yè)所得稅前允許從財務(wù)費(fèi)用中扣除的借款利息數(shù)是（50*10%+30*10%）*6/12=4（萬元）（半年），所以要把除此之外的借款利息費(fèi)用調(diào)增至應(yīng)納稅所得額中，即8.7-（50+30）*10%*6/12=4.7萬元。

　　3．提問：如果只說國家的法律包括國際條約，而沒有具體說是我國締結(jié)或加入的國際條約，對嗎？

　　解答：不準(zhǔn)確。國際條約不屬于國內(nèi)法的范疇，而屬于國際法的范疇，我國簽訂和加入的國際條約對于我國及國內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及公民具有約束力，但我國沒有參與締結(jié)或加入的國際條約，對我國則沒有約束力。

　　4．提問：想問一下個人所得稅執(zhí)行時間，是2006年7月1日起執(zhí)行工資人均每月扣除1600元，還是2006年1月1日起執(zhí)行？

　　解答：2005年10月27日中華人民共和國主席令第44號公告：“《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議于2005年10月27日通過，現(xiàn)予公布，自2006年1月1日起施行?！?《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》中規(guī)定：“本決定自2006年1月1 日起施行?！彼?，自2006年1月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　問題解答二

　　1．提問：請問第128頁“免、抵、退”稅的計算方法中，如何確定當(dāng)期期末留抵稅額大于、小于或等于當(dāng)期免抵退稅額？

　　解答：“當(dāng)期期末留抵稅額”意味著當(dāng)期因出口貨物可以抵扣的增值稅（如抵扣不完可轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣）?！爱?dāng)期免抵退稅額”意味著當(dāng)期因出口貨物，除免繳出口環(huán)節(jié)的增值稅外，還可以抵退前一環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。如期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，意味著當(dāng)期出口貨物少，而內(nèi)銷的貨物多；反之，出口貨物多，內(nèi)銷的少。“期末留抵稅額”是根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中的“期末留抵稅額”項(xiàng)目計算得出的。

　　2．提問：第83頁中級會計資格考試人員的報考條件中的會計工作年限，是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會計工作時間的總和。我記得今年在報考中級會計資格考試人員時，會計工作年限是從取得會計從業(yè)資格證書的時間開始計算的。請問應(yīng)該以哪個時間來計算？

　　解答：關(guān)于“會計工作年限，是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會計工作時間的總和”的要求來自有關(guān)文件規(guī)定。因?yàn)闀媽I(yè)技術(shù)職務(wù)（資格）制度建立較早，會計從業(yè)資格制度是后來建立的。這樣對一些年齡較大的同志，開始是先干會計，在會計從業(yè)資格制度建立后，又在會計崗位上取得會計從業(yè)資格證書。

　　3．提問：有這樣兩種情況需征收增值稅：

　　（1）將貨物交付他人代銷；

　?。?）銷售代銷貨物。

　　這樣說是不是重復(fù)征稅？銷售代銷貨物到底是誰來交稅，是委托人還是受托人？

　　解答：（1）沒有重復(fù)征稅。因?yàn)樵鲋刀愂卿N項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的余額。

　?。?）代銷商品有兩種方式：①視同買斷方式，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價格收取委托代銷商品的貨款，實(shí)際售價可由受托方自定，實(shí)際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式②收取手續(xù)費(fèi)的方式，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式。

　　委托方與受托方分別根據(jù)各自增值額繳納增值稅，銷售代銷貨物這一環(huán)節(jié)由受托人繳納增值稅；相應(yīng)的，貨物交付他人代銷環(huán)節(jié)由委托人繳納增值稅。需要強(qiáng)調(diào)的是，這是對各自的增值額分別計算繳納增值稅。

　　4．提問：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人和納稅人有什么區(qū)別？

　　解答：納稅人，又稱納稅義務(wù)人，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織；扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。如在營業(yè)稅中，建筑安裝工程的總承包人，如將其中部分工程分包或轉(zhuǎn)包出去，則總承包人應(yīng)負(fù)有扣繳分包或轉(zhuǎn)包工程營業(yè)稅稅款的義務(wù)，該總承包人就是分包或轉(zhuǎn)包工程的扣繳義務(wù)人。

　　5．提問：稅法和稅收在概念上有哪些區(qū)別？

　　解答：稅法屬于法學(xué)概念，是國家法律的組成部分。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，兩者存在密切的聯(lián)系。稅收活動必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。

　　6．提問：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅有何異同？

　　解答：一般可以這樣理解，房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)及建筑物征收的一種稅；城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地征收的一種稅；土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收的一種稅。

　　7．提問：某企業(yè)因轉(zhuǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓其一處廠房。該企業(yè)是否屬于契稅納稅人？就此行為判斷，該企業(yè)一定是印花稅納稅人嗎？

　　解答：（1）該企業(yè)不是契稅納稅人。因?yàn)槠醵愑蓹?quán)屬的承受人繳納，也就是說由受讓、購買、受贈的單位和個人繳納契稅；而轉(zhuǎn)讓單位不繳契稅。

　　（2）該企業(yè)書立廠房轉(zhuǎn)讓合同，就是印花稅納稅人。

　　8．提問：一般納稅人的應(yīng)納稅額分別在地稅和國稅的凈利潤的稅額為多少？因?yàn)橛械恼f是97%交國稅，3%交地稅。也有的是總稅額的11%交地稅，這兩個說法是否正確？

　　解答：這兩種說法不知依據(jù)是什么？按管理不同分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅屬于中央政府財政收入，地方稅屬于地方各級政府財政收入，中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，由中央、地方按一定比例分享稅收收入。此外，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30%的比例稅，另外征收3%的地方所得稅。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》，自2002年1月1日起，在工商機(jī)關(guān)登記的企業(yè)，其所得稅中央與地方按一定比例分享。

　　9．提問：第55頁倒數(shù)第四段最后一句話“總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種”的法律依據(jù)是什么？

　　解答：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　　10．提問：總會計師的職責(zé)和權(quán)限里包括“簽署會計決算報表”嗎？

　　解答：從總會計師的職責(zé)來看，設(shè)置總會計師的單位，總會計師應(yīng)當(dāng)在單位會計決算報表上簽字并蓋章。

　　11．提問：法的分類和表現(xiàn)形式是根據(jù)什么劃分的？

　　解答：詳見教材第4－7頁。

　　12．提問：會計法、金融法、稅法屬于什么形式的法，有哪些表現(xiàn)形式？

　　解答：屬于經(jīng)濟(jì)法。包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。

　　13．提問：單位在進(jìn)行會計核算、會計監(jiān)督時一般要符合什么要求？

　　解答：詳見教材第49－73頁。

　　14．提問：請問申報稅務(wù)登記時是否要有銀行賬號證明？ 是先辦理稅務(wù)登記還是先開立銀行賬戶？

　　解答：見教材第291、292、293頁。納稅人應(yīng)先辦理稅務(wù)登記，再憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶。

　　15．提問：第114頁增值稅征收率中提到“納稅人銷售自來水，除適用13%的低稅率外，也可以按6%的征收率直接計算繳納增值稅”。那么在實(shí)際操作中是適用13%的稅率還是適用6%的稅率？

　　解答：根據(jù)納稅人的具體情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法的規(guī)定具體確定。

　　16．第237頁[例5-11]2005年改為2006年。

　　17．提問：企業(yè)法律制度、公司法律制度、合同法律制度今年是否列入考試范圍？今年的教材中未有此內(nèi)容，為什么？

　　解答：因?yàn)榭荚嚧缶V中沒有上述內(nèi)容；說明不是今年考試范圍。

　　18．提問：第129頁[例4-17]和[例4-16]就只有（1）當(dāng)中的數(shù)字換了，為何[例4-17]中明明上面是400萬元，但解答時卻變成200萬元呢？

　　解答：[例4-17]中，價款應(yīng)是200萬元。

　　[例4—16]和[例4—17]的區(qū)別在于，前例進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，后例的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元。該兩例，一個是屬于“當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額”的情形，一個是屬于“當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額”的情形。

　　19．提問：請問怎樣理解法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)？

　　解答：詳見教材第2頁。

　　20．提問：第125頁[例4-15]（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為什么不可以抵扣？

　　解答：對取得的非防偽稅控專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時間應(yīng)為貨物收到并驗(yàn)收入庫。

　　21．提問：如果當(dāng)事人不服人民法院的判決，可不可以向仲裁委員會申請仲裁？

　　解答：不可以。見教材第19、23、33頁。

　　22．提問：營業(yè)稅的起征點(diǎn)，月營業(yè)額和次營業(yè)額是多少？

　　解答：營業(yè)稅按月納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000—5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　23．提問：契稅是屬于財產(chǎn)稅還是營業(yè)稅？

　　解答：可以劃為財產(chǎn)稅。

　　24．提問：對既需繳納增值稅又需繳納消費(fèi)稅的商品，其增值稅銷售額和消費(fèi)稅銷售額是否為同一金額？

　　解答：是同一金額。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，增值稅銷售額和消費(fèi)稅銷售額均不包含增值稅。如含增值稅的，則需要換算為不含增值稅銷售額。

　　25．提問：請問行為稅有哪些？

　　解答：按照輔導(dǎo)教材介紹，行為稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅等。

　　26．提問：第150頁[例4-23]（1）中，銷售自產(chǎn)小汽車，取得不含增值稅價款，在算增值稅和消費(fèi)稅時，此價款不是已不含增值稅嗎？可答案中為何把不含增值稅價格作為含增值稅價格處理？

　　解答：本例中，只說明取得的汽車價款550萬元不含增值稅，但并未說明向購買方收取價外費(fèi)用5萬元不含增值稅。根據(jù)規(guī)定，該價外費(fèi)用5萬元是含增值稅的，應(yīng)換算為不含增值稅，即5/（1+17%）。

　　27．提問：第119頁[例4-7]中“所屬的汽車運(yùn)輸部門取得運(yùn)輸收入10萬元”，這10萬元我認(rèn)為是應(yīng)該含稅的，為什么不含稅能否解釋一下？

　　解答：汽車運(yùn)輸部門屬于交通運(yùn)輸行業(yè)，所取得的收入是一種服務(wù)收入，應(yīng)交營業(yè)稅，本身不含增值稅。本例中，因未分別核算，所以一并征收增值稅。

　　28．提問：流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、營業(yè)稅等這些計算公式有沒有什么相關(guān)聯(lián)的方便記憶的方法呢？

　　解答：建議理解公式中的含義，這樣就好記了。該部分內(nèi)容一般需要死記的公式較少。

　　29．提問：第158頁應(yīng)稅勞務(wù)與第110頁的（六）中的應(yīng)稅勞務(wù)的名詞解釋不一致，為什么？

　　解答：是不一致。因?yàn)閼?yīng)稅勞務(wù)是一個相對的概念，不是固定的概念。如果在增值稅內(nèi)容中說“應(yīng)稅勞務(wù)”，則是指屬于應(yīng)繳增值稅的勞務(wù)，如提供加工、修理修配勞務(wù)等。如果在營業(yè)稅中說“應(yīng)稅勞務(wù)”，則是指應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸勞務(wù)、金融保險勞務(wù)、服務(wù)勞務(wù)等。

　　問題解答三

　　1．提問：第220頁[例5-9]第（5）小題中的營業(yè)外支出，只有30萬元是通過民政局損贈的，為何是全額列支？

　　解答：除稅收法律有明確規(guī)定外，一般性營業(yè)外支出項(xiàng)目允許在計算應(yīng)納稅所得時扣除。本例中，50萬元的營業(yè)外支出中，除30萬元捐贈外，剩余20萬元是除捐贈以外的營業(yè)外支出，也可以在稅前扣除。

　　2．提問：第20頁第3行中的“扶養(yǎng)”是什么意思，它和“撫養(yǎng)”有什么區(qū)別？

　　解答：撫養(yǎng)指父母對子女的撫育；扶養(yǎng)泛指父母子女之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間，以及其他具有親屬關(guān)系或沒有親屬關(guān)系的人之間經(jīng)濟(jì)上的扶助或生活上的供養(yǎng)關(guān)系。

　　3．提問：第153頁倒數(shù)第5行，什么是“解繳稅款”？

　　解答：“解繳稅款”可以理解為上繳、上交稅款，或者向國庫繳納稅款。

　　4．提問：第149頁“從量定額”的計算分式中，為什么要乘30％？

　　解答：這是稅收法律制度規(guī)定的，從公式中可以看出，對一些外購應(yīng)稅消費(fèi)品（從量定額）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣，不是全額的，只是其中的30%可以抵扣。而從價定率則是全額抵扣。

　　5．提問：第150頁[例4-23]（1）中5萬元價外費(fèi)用包含了增值稅，而145頁第2段內(nèi)的價外費(fèi)用不包含增值稅？

　　解答：這是兩個概念。150頁[例4-23]（1）中的“向購買方收取價外費(fèi)用5萬元”，比如包裝費(fèi)，現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，該5萬元的價外費(fèi)用，如包裝費(fèi)等，是視同含增值稅的，應(yīng)換算不含增值稅金額。而“145頁第2段內(nèi)，價外費(fèi)用不包含增值稅”，則是指規(guī)定的納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用的口徑范圍，即價外費(fèi)用包括價外收取的基金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)等，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。本題中5萬元中按題意理解為內(nèi)含增值稅，應(yīng)換算出來。

　　6．提問：當(dāng)在仲裁中，如果仲裁庭不能形成統(tǒng)一意見時，那么裁決意見如何作出？如果仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，那么裁決意見如何作出？

　　解答：仲裁裁決按多數(shù)仲裁員的意見作出。在仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，按首席仲裁員的意見作出。

　　7．提問：第198頁[例5-5]解析第③項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額17÷（1-15%）-17=3是不是錯了？

　　解答：沒有錯。17÷（1-15%）-17=20 - 17=3（萬元）中20萬元是指從聯(lián)營企業(yè)分配的稅前利潤。17萬元是分回的稅后利潤，3萬元是聯(lián)營企業(yè)扣繳的稅款（也可以這樣計算：20×15%==3）。本例中，該企業(yè)開始只將17萬元并入企業(yè)應(yīng)納稅所稅額，未考慮3萬元，所以后來進(jìn)行了調(diào)整。

　　8．提問：第137頁倒數(shù)第7行中“購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》”，我覺得應(yīng)該是銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》而不是購買方？

　　解答：此處是指購買方取得發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，或退貨，由購買方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，經(jīng)一定程序批準(zhǔn)后，由銷售方憑購買方的通知單（且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和認(rèn)證后），再開具紅字專用發(fā)票。這樣規(guī)定，主要是為了加強(qiáng)管理。

　　9．提問：第204頁倒數(shù)第12－11行中說的“15日”和“45日”  與第322頁最后一段中的“10日”和“35日”不一致，請問以哪個為準(zhǔn)？

　　解答：經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)際工作中均按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第15條規(guī)定，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。各地在執(zhí)行過程中，考慮到各個企業(yè)情況的不同，納稅申報時間可能會略有不同。

　　10．提問：印花稅的稅率文字表述和表格不一致，文字表述稅率0.5/10000，而表格上0.5/1000，哪一個對？

　　解答：未發(fā)現(xiàn)不一致，借款合同與購銷等合同適用的稅率是不一樣的。

　　11．提問：仲裁、行政復(fù)議、民事訴訟、行政訴訟有何區(qū)別？

　　解答：詳見教材第19-34頁，并可閱讀有關(guān)法律。

　　12．提問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是營業(yè)收入還是收入凈額？

　　解答：此處的收入凈額有特殊含義，是指收入扣除銷售折扣、銷貨退回等收入凈額。

　　13．提問：第192頁把商譽(yù)作為無形資產(chǎn)，可是在基礎(chǔ)會計上說商譽(yù)是一種特例，不能作為無形資產(chǎn)處理，請問稅法和會計上到底哪個是正確的？

　　解答：關(guān)于商譽(yù)，稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則規(guī)定是不同的，會計處理適用會計準(zhǔn)則規(guī)定，納稅時，適用稅法規(guī)定。

　　14．提問：第77頁中取得會計從業(yè)資格的范圍中寫有會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），是不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員是同一人？而在85頁《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對會計人員的回避問題的規(guī)定中寫到：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。如果在77頁中所指的是同一人，那么在85頁中所指的是否也是同一人，如果是為什么要用逗號隔開？

　　解答：一般而言，單位單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的，其負(fù)責(zé)人，稱之為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；單位沒有單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的，負(fù)責(zé)會計工作的人員，稱之為會計主管人員。

　　15．提問：第83頁中對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有相關(guān)違紀(jì)行為的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其已取得的會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。在第91頁第七點(diǎn)的第2點(diǎn)也有類似講解，但是沒有提及2年內(nèi)不能參加考試。

　　解答：第83頁中的內(nèi)容，是關(guān)于會計專業(yè)技術(shù)資格的管理規(guī)定，涉及了在一定期限內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的法定情形的規(guī)定；而第91頁第七點(diǎn)的第2點(diǎn)的內(nèi)容，是關(guān)于會計從業(yè)資格的管理規(guī)定，沒有涉及在一定期限內(nèi)禁止參加考試的規(guī)定。兩者是在兩個不同的管理文件、辦法中作出的。

　　16．提問：怎樣理解法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)？法與道德以及一般規(guī)則有何區(qū)別？

　　解答：見教材第2頁法的本質(zhì)，第3-4頁法的特征。

　　17．提問：第123頁第2行（3）中“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是什么意思？而第119頁倒數(shù)第4行準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣稅款的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的第（2）中又說可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，請問這是什么意思？

　　解答：第123頁第2行（3）進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，是指納稅人從國外進(jìn)口一批貨物，為進(jìn)口該批貨物而在國外及到達(dá)海關(guān)前發(fā)生的費(fèi)用，如在國外購買貨物支付的價款、運(yùn)費(fèi)等所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣（在國外也不可能都能取得此類的“增值稅專用發(fā)票”），所以，進(jìn)口貨物在海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率。

　　第119頁倒數(shù)第4行準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣稅款的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的第（2）中又說可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是指進(jìn)口、并在海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，再在國內(nèi)銷售該批貨物，此時，在海關(guān)已繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　18．提問：第32頁[例1-16]中“薛某的繼承人應(yīng)在6月30日之前主張支付房租的權(quán)利”，為什么要在6月30日之前？

　　解答：薛某及其繼承人主張支付房租的時間為1年，即到2月底，但因?yàn)榘l(fā)生了訴訟時效中止的情形，則導(dǎo)致訴訟時效中止的事宜所占用的時間不算在內(nèi)，時間相應(yīng)地順延。

　　19．提問：第198頁解析④中：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝320-268.8＝51.2（萬元）中的268.8是怎么計算出來的？

　　解答：280（職工人數(shù)）×800元/月/人×12月=268.8（萬元）

　　20．提問：第216頁倒數(shù)第2行“企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長10%（含10%）以上的”，是“以上”還是“以下”，該如何理解？

　　解答：是“以上”，且10%也在其中。

　　21．提問：請問第237頁[例5-11]中，2005年在我國境內(nèi)1-12月每月的績效工資為1200元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎12400元（兌現(xiàn)績效工資），12400元對嗎？如果對，應(yīng)該怎么理解？

　　解答：可以這樣理解，1-12月，績效工資為1200元（預(yù)支），在年終，即12月底，因完成“績效”，扣除預(yù)支數(shù)后又一次性領(lǐng)取年終獎12400元。

　　22．提問：第129頁[例4-16]解析（4）中“按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 ”，這道題當(dāng)期期末留抵稅額是3萬元要大于-12，怎么是≤-12呢？

　　解答：本例中，當(dāng)期期末留抵稅額是12萬元≤當(dāng)期免抵退稅額（26萬元）

　　23．提問：請問在所得稅法中提到“不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不予征收所得稅”。是不是可以理解為在員工工資獎金以外的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、以及通信補(bǔ)貼都可以在稅前扣除？

　　解答：不是。不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是有明確規(guī)定的，如獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。一般而言，沒有明確列明的，均應(yīng)繳納個人所得稅。

　　24．提問：廠區(qū)內(nèi)辦托兒所，托兒所占地是否要征收城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　解答：對廠區(qū)內(nèi)辦的托兒所，如符合條件的，免征土地使用稅。

　　25．提問：消費(fèi)稅中抵扣稅額時，用外購酒精加工白酒，教材中可以抵扣，但其他法規(guī)和教材中不可以抵扣，是不是我們的教材錯了？

　　解答：未發(fā)現(xiàn)考試輔導(dǎo)教材中有“用外購酒精加工白酒可以抵扣”內(nèi)容。

　　26．提問：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中，防偽發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票都規(guī)定了抵扣時限，那運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣時限呢？

　　解答：可以這樣理解，如沒有特殊規(guī)定，則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行抵扣。

　　27．提問：稅務(wù)登記與工商登記有何區(qū)別與聯(lián)系？

　　解答：請見教材第290、292頁。

　　28．提問：稅法對納稅人賬簿、憑證（含發(fā)票）的管理與會計法相比有何特別之處？

　　解答：請對照兩法及第二章與第七章的相關(guān)內(nèi)容。

　　29．提問：所得稅法新法已經(jīng)發(fā)布，那考試時是考最新發(fā)布的所得稅法還是經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)里的所得稅內(nèi)容？

　　解答：應(yīng)以考試大綱規(guī)定的內(nèi)容為依據(jù)。

　　30．提問：第241頁第1段怎么理解？

　　我公司按工資的20%交繳基本養(yǎng)老保險，其中8%是由公司個人承擔(dān)的（公司墊付后從個人工資中扣除），12%是公司承擔(dān)的（列入公司相關(guān)費(fèi)用），請問計算個人所得稅（工資薪金所得）時準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額是8%還是20%？

　　解答：如計算應(yīng)納個人所得稅額時，應(yīng)納稅所得額含公司繳納的部分（12%），則扣除20%；如計算的金額中不含公司繳納的部分（12%），則扣除8%.

　　31．提問：教材中“增值稅納稅期限”注明：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款， 而國家稅務(wù)總局網(wǎng)里基本法規(guī)中的《中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令[1993]第134號）》中的第二十四條注明 ：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。請問以哪個為標(biāo)準(zhǔn)呢？

　　解答：應(yīng)以最新規(guī)定為準(zhǔn)。暫行條例是1993年發(fā)布的，如無新的規(guī)定，則以原規(guī)定為準(zhǔn)。

　　32．提問：第132頁[例4-19]中“注明的增值稅金額10000元”是否應(yīng)改為“不含增值稅銷售額10000元”？

　　解答：原話沒有問題，請查閱輔導(dǎo)教材第129-133頁，以便理解本例。

　　33．提問：第194頁第2點(diǎn)（1）第2段話怎么理解？

　　解答：可以這樣理解，假設(shè)A企業(yè)為投資方向B企業(yè)投資5萬元，如被投資B企業(yè)年末累計未分配利潤和累計盈余公積合計20萬元，但拿出30萬元進(jìn)行分配，對這超出的10萬元中A企業(yè)應(yīng)分得的部分，則A企業(yè)視為投資收回。如超出的部分中A企業(yè)應(yīng)分得的金額超過5萬元的，A企業(yè)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，超出投資的部分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　34．提問：第27頁倒數(shù)第3行倒數(shù)第4個字是不是應(yīng)為“訴”呀，即死亡等訴訟案件。

　　解答：教材沒有錯誤，指非訴訟案件。

　　35．提問：合議庭的成員應(yīng)當(dāng)是三人以內(nèi)的單數(shù)，含三人嗎？

　　解答：含三人。

　　36．提問：第185頁第3段“自2006年7月1日起，工資扣除限額調(diào)整為人均每月1600元”我想問一下時間是否正確？

　　解答：是的。

　　37．提問：第116頁中，進(jìn)口貨物與其他應(yīng)交增值稅計稅價格均需加消費(fèi)稅，而會計實(shí)務(wù)第156頁[例3-44]中增值稅卻未加消費(fèi)稅，請問計算增值稅計稅價格是否需加消費(fèi)稅？

　　解答：是需要加上消費(fèi)稅。

　　38．提問：對外商投資的外國投資者，企業(yè)為生產(chǎn)性企業(yè)，從本企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，是否要退還100%的已納所得稅？

　　解答：除國務(wù)院另有規(guī)定外，對取得的利潤直接再投資于企業(yè)，增加注冊資本，同時還需符合其他法定條件的，如經(jīng)營期不少于5年等，可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

　　39．提問：個人辦理房產(chǎn)證的時候要繳房產(chǎn)稅嗎？與教材第249頁中“稅法規(guī)定，對個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅”是否矛盾？辦理房產(chǎn)證的時候是否還要繳交契稅，印花稅，城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　解答：個人擁有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。購置房產(chǎn)需要繳契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　40．提問：第260頁倒數(shù)第4－2行，“新中國成立以后……由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅?！迸c第262頁第2－3行內(nèi)容是否有矛盾？應(yīng)如何理解？

　　解答：第260頁介紹的內(nèi)容是當(dāng)時《契稅暫行條例》（全稱）規(guī)定的契稅征稅范圍。第262頁是1997年頒布、現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》（全稱）規(guī)定的契稅征稅范圍，現(xiàn)行的規(guī)定將典當(dāng)、抵押、出租等排除在外。