2004年初級會計資格考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題及參考答案（二）

　　2004年初級會計資格考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題參考答案

　　一、單項選擇題。

　　1.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的規(guī)定，初級會計人員接受繼續(xù)教育的時間每年不少于 72 小時， 其中每年累計接受培訓(xùn)的時間不得少于24小時。

　　2.［正確答案］C

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。

　　3.［正確答案］C

　　［答案解析］罰款、罰金、稅收滯納金等都是不可以在稅前扣除的，因為銀行罰息不屬于行政性的罰款，所以可以在稅前扣除。

　　4.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯菁燃s定違約金又約定定金的，一方違約時，只能選擇適用于定金或者違約金，兩者不能并用。

　　5.［正確答案］C

　　［答案解析］只有托收承付結(jié)算方式有結(jié)算起點的限制。

　　6.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯萑绻�納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。所以答案應(yīng)該是D.BC屬于強制執(zhí)行措施。

　　7.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《公司法》的規(guī)定，以生產(chǎn)經(jīng)營為主的有限責(zé)任公司，它的最低注冊資本為50萬元，本題中現(xiàn)有資金18萬元，所以還需要再籌集32萬元才能達到最低注冊資本。

　　8.［正確答案］C

　�。鄞鸢附馕觯莨煞萦邢薰�司的董事長是經(jīng)董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生的。

　　9.［正確答案］C

　�。鄞鸢附馕觯菀罁�(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、經(jīng)理、監(jiān)事在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持有的本公司的股票。公司的發(fā)起人所持有的本公司的股票自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

　　10.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}屬于附生效期限的合同。附生效期限的合同，自期限屆至?xí)r合同成立。

　　11.［正確答案］A

　�。鄞鸢附馕觯莩坊匾�約的通知與要約同時到達受要約人，這個時候要約還沒有發(fā)生法律效力。

　　12.［正確答案］C

　　［答案解析］具有撤銷權(quán)的當事人自知道或者應(yīng)當知道撤銷事由之日起1年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)，則撤銷權(quán)消滅。

　　13.［正確答案］A

　　［答案解析］根據(jù)《合同法》的規(guī)定，定金的數(shù)額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20％。所以本題中定金數(shù)額最多是20×20％＝4萬元。

　　14.［正確答案］A

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}考查的是代位權(quán)的行使。他同時符合了代位權(quán)行使的四個條件。

　　15.［正確答案］C

　　［答案解析］根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅的增收范圍包括銷售貨物和進口貨物的行為、提供加工、修理修配勞務(wù)的行為等。ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　16.［正確答案］A

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}考核的是增值稅專用發(fā)票的開具范圍。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。但是向消費者銷售應(yīng)稅項目、將自產(chǎn)的貨物用于個人消費、銷售不動產(chǎn)等，都不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　17.［正確答案］A

　　［答案解析］本題的納稅人屬于小規(guī)模納稅人，并且告訴的收入是含稅的，在計算應(yīng)繳納的增值稅的時候，應(yīng)該換算成不含稅的收入，即5512/（1+6％）×6％＝312元，所以答案是A.

　　18.［正確答案］C

　�。鄞鸢附馕觯菰谟嬎闫髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的時候，扣除的稅金是計入到“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中的稅金，比如消費稅、營業(yè)稅等，增值稅是不得從中扣除的，他是通過應(yīng)交稅金科目核算的。

　　19.［正確答案］C

　�。鄞鸢附馕觯蒌N售貨物和進口貨物，以及提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，本題只有轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)才屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　20.［正確答案］B

　　［答案解析］根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是不動產(chǎn)所在地。

　　21.［正確答案］C

　　［答案解析］全年銷售收入凈額低于1500萬元的，其業(yè)務(wù)招待費的扣除標準是銷售收入凈額的0.5％，所以本題計算出來的金額是1000×0.5％＝5萬元。

　　22.［正確答案］A

　　［答案解析］根據(jù)規(guī)定，憲法是由國家最高權(quán)力機關(guān)――全國人民代表大會制定，是國家的根本大法，具有最高的法律效力。

　　23.［正確答案］A

　　［答案解析］根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)清算中，應(yīng)優(yōu)先從破產(chǎn)財產(chǎn)中撥付破產(chǎn)費用。

　　24.［正確答案］B

　�。鄞鸢附馕觯菀罁�(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，決定企業(yè)的行政機構(gòu)的設(shè)置屬于廠長的職權(quán)。

　　25.［正確答案］D

　�。鄞鸢附馕觯輹�計檔案的保管期限分為永久和定期兩種，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年，所以最短的是3年。

　　二、多項選擇題。

　　1.［正確答案］ABD

　　［答案解析］根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅的征收范圍包括：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護膚護發(fā)品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車和小汽車等。所以本題中只有C選項不屬于應(yīng)稅消費品。

　　2.［正確答案］ABC

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《外匯管理條例》的規(guī)定，逃匯行為是指：（1）違反國家規(guī)定，擅自將外匯存放在境外的；（2）不按照國家規(guī)定將外匯賣給外匯指定銀行的；（3）違反國家規(guī)定將外匯賣出或者攜帶處境的；（4）未經(jīng)外匯管理機關(guān)批準，擅自將外幣存款憑證、外幣有價證券攜帶或者郵寄出境的；（5）其他逃匯行為。

　　3.［正確答案］ACD

　　［答案解析］我國的審批制度包括合議制度、回避制度、公開審批制度和兩審終審制度。所以答案是ACD.

　　4.［正確答案］ABCD

　　［答案解析］根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

　　5.［正確答案］BC

　�。鄞鸢附馕觯莨煞萦邢薰�司的特別決議包括對公司合并、分立或者解散和修改公司章程所作出的決議，所以本題的答案是BC.在這里要注意和有限責(zé)任公司的特別決議的區(qū)別。

　　6.［正確答案］ABD

　　［答案解析］有限責(zé)任公司的出資方式包括現(xiàn)金、實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等，但是不包括勞務(wù)出資，勞務(wù)出資是合伙企業(yè)所特有的出資方式。

　　7.［正確答案］CD

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}考查的是以繳付標的物為合同成立的條件的合同，動產(chǎn)質(zhì)押合同、定金合同屬于必須繳付標的物才成立的合同，所以答案是CD.

　　8.［正確答案］ACD

　�。鄞鸢附馕觯莺贤�的標的分為有形財產(chǎn)、無形財產(chǎn)、勞務(wù)和工作成果，本題的自然人不屬于合同的標的。

　　9.［正確答案］AD

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司董事會須有二分之一以上的董事出席方可舉行，本題中的出席人數(shù)都是符合規(guī)定的；董事會的決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。所以答案應(yīng)該是AD.

　　10.［正確答案］ABC

　　［答案解析］我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。所得稅不屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。

　　11.［正確答案］ABC

　　［答案解析］本題考查的是增值稅的征收范圍。將將自產(chǎn)的貨物用于投資、分配給股東、用于集體福利都屬于視同銷售的范圍，都應(yīng)該繳納增值稅，將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓屬于繳納營業(yè)稅的范圍。

　　12.［正確答案］CD

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，職工代表大會是企業(yè)實行民主管理的基本形式，是職工行使民主管理權(quán)力的機構(gòu)。

　　13.［正確答案］ABC

　�。鄞鸢附馕觯輩⑴c公司的經(jīng)營決策不屬于國有企業(yè)監(jiān)事會職責(zé)的范圍。

　　14.［正確答案］ABCD

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人享有的權(quán)利包括：要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密；對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息；對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟等等。

　　15.［正確答案］ABC

　�。鄞鸢附馕觯輹�計法規(guī)是由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布的，所以本題中《總會計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于會計法規(guī)。

　　三、判斷題。

　　1.［正確答案］錯

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　2.［正確答案］錯

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}考查的是商業(yè)匯票的簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是由收款人或者承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。所以本題的答案是“錯”。

　　3.［正確答案］錯

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)規(guī)定，流轉(zhuǎn)稅類以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感。

　　4.［正確答案］錯

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　5.［正確答案］錯

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)規(guī)定，從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅，征收增值稅。

　　6.［正確答案］對

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任。”

　　7.［正確答案］錯

　　［答案解析］仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

　　8.［正確答案］對

　�。鄞鸢附馕觯莞鶕�(jù)《公司法》的規(guī)定，我國對公司名稱的登記管理實行預(yù)先核準制度。

　　9.［正確答案］對

　　［答案解析］根據(jù)《合同法》的規(guī)定，如果合同約定的違約金低于因違約給當事人造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加。

　　10.［正確答案］對

　�。鄞鸢附馕觯荼绢}考查的是合伙企業(yè)債務(wù)的清償。

　　四、簡答題。

　　1.［正確答案］（1）符合法律規(guī)定。

　　根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)董事會，設(shè)一名執(zhí)行董事。

　　（2）該公司的法定代表人是執(zhí)行董事甲。

　�。�3）符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司的執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。

　　（4）符合法律規(guī)定。股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股份，應(yīng)該經(jīng)過股東會的決議。

　�。�5）該公司不具備發(fā)行公司債券的主體資格。

　　根據(jù)《公司法》的規(guī)定，只有股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有企業(yè)或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司才具備發(fā)行公司債券的主體資格。

　　2.［正確答案］（1）可以招聘A廠廠長。根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)的廠長，可以由職工代表大會選舉，也可以由政府主管部門委任或招聘。

　�。�2）不能決定職工工資調(diào)整方案和獎金分配方案。

　　根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)職工工資調(diào)整方案和獎金分配方案須經(jīng)企業(yè)職工代表大會審查同意。

　�。�3）不符合法律規(guī)定

　　①根據(jù)全民所有制工業(yè)企業(yè)法律制度的規(guī)定，職工代表大會至少每半年召開一次。

　�、诟鶕�(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。

　　五、計算題。

　　1.［正確答案］第一筆業(yè)務(wù)中，銷售特制包裝盒的收入應(yīng)該計算繳納增值稅，因為其收入沒有納入計算增值稅的銷售額中，所以應(yīng)該補繳增值稅。

　　第二筆業(yè)務(wù)中，外購的原料因為管理不善被盜，其進項稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，也應(yīng)該補繳增值稅。

　　第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應(yīng)該計算增值稅，因為開始沒有計入到銷售收入中，所以屬于補繳的增值稅。

　�。�1）該公司3月份應(yīng)補繳增值稅稅額

　　＝9360/（1+17％）×17％+5100+（40×315.9）/（1+17％）×17％

　�。�8296（元）

　　（2）該公司3月份應(yīng)補繳消費稅稅額

　�。�9360/（1+17％）×8％+（40×315.9）/（1+17％）×8％＝1504（元）

　　2.［正確答案］（1）超過計稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-96＝24萬元

　　超過計稅工資總額提取的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　�。�21-（96×2％+96×14％+96×1.5％）＝4.2萬元

　　在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元

　　向某足球隊捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元

　　支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元

　　該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額

　　＝48+24+4.2+20+15+0.8

　�。�112（萬元）

　　（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33％＝36.96（萬元）

　�。�3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額的所得稅稅額=36.96-33＝3.96（萬元）

　　六、綜合題。

　　1.［正確答案］（1）不符合法律規(guī)定。

　　根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

　　（2）不符合法律規(guī)定。

　　根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。

　　根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交。

　�。�3）屬于簽發(fā)空頭支票的行為：

　　該公司應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：

　　供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金。

　　中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款。

　�。�4）屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當給予行政處分。

　�。�5）應(yīng)當簽名并蓋章。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)當保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整，單位負責(zé)人應(yīng)當在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。

　　2.［正確答案］（1）有權(quán)解除合同。

　　根據(jù)《合同法》的規(guī)定，因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的的，當事人可以解除合同。

　�。�2）可以免除違約責(zé)任。

　　根據(jù)《合同法》的規(guī)定，因不可抗力不能履行合同的，可免除責(zé)任。

　�。�3）應(yīng)返還預(yù)付款。

　　根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同解除后，已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他措施等。

　　（4）法院不應(yīng)受理。

　　根據(jù)我國有關(guān)法律制度的規(guī)定，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛向人民法院起訴的，人民法院不予受理。

　�。�5）不符合法律規(guī)定。

　　根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定）仲裁協(xié)議獨立存在，合同的解除，不影響仲裁協(xié)議的效力，當事人應(yīng)通過仲裁解決糾紛，而不應(yīng)向法院起訴。